Kwestie podatkowe dotyczące Korpusu C

Biorąc pod uwagę wszystko, co działo się w naszym życiu zawodowym i osobistym, może być trudno skupić się na czymkolwiek poza naszym zdrowiem i prowadzeniem biznesu. Dla profesjonalistów w dziedzinie podatków i księgowości częścią tej działalności jest zapewnienie klientom doradztwa nie tylko w zakresie funkcji, ale i formy ich utrzymania. W tym celu, ekspert podatkowy Michael Pusey, CPA przygląda się bliżej obecnemu stanowi korporacji C i temu, czy ma on sens dla Twoich klientów biznesowych.

Duże zdjęcie

Korporacja C jest, podatkowo mądra, najbardziej znana z tego, że oprócz swoich właścicieli posiada status podmiotu.Dochód jest nie tylko opodatkowany według odrębnych stawek podatku dochodowego od osób prawnych, ale także podział jego dochodów jest zwykle opodatkowany po raz drugi jako dywidenda.

Dołącz do naszej listy mailingowej

Wpisz swój adres e-mail, aby zapisać się do naszego newslettera i otrzymywać co tydzień najlepsze informacje o AccountingWEB.Wpisz adres e-mail *Enter adres e-mailSign up

Ogólnie rzecz biorąc, wypłaty na rzecz udziałowców podlegają opodatkowaniu jako dywidenda do wysokości skumulowanych zysków i zysków lub bieżących wydatków na badania i rozwój. Wśród korekt w takiej analizie znajduje się sam podatek dochodowy od osób prawnych, który zmniejsza przychody z tytułu działalności poszukiwawczej i ratunkowej, ale nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Dystrybucje na rzecz wspólnika/akcjonariusza mogą stanowić wydatki możliwe do odliczenia na poziomie spółki, w szczególności rozsądne czynsze za aktywa będące własnością wspólnika/akcjonariusza oraz rozsądne wynagrodzenie za usługi świadczone przez wspólników/akcjonariuszy. Kwestia, czy wynagrodzenie właściciela w kontekście korporacyjnym jest “rozsądne”, może prowadzić do sporów między podatnikiem a IRS. Podkreśla to często znaczenie rejestrów czasu pracy, historii osiągnięć itp., co często nie jest problemem w innych kontekstach.

The C corporation operates generally under the same manifold nuances of what constitutes income (Section 61) and what qualified as “ordinary and necessary” business expenses under Section 162.The reasonability of the salary deduction may also be raised by the IRS in connection with services of family members.

Możliwe jest opodatkowanie LLC jako korporacji typu C, mimo że technicznie nie jest ona korporacją w rozumieniu prawa stanowego. Odrębność korporacji ma znane implikacje pozapodatkowe, takie jak jej ogólna zdolność do ochrony właścicieli przed odpowiedzialnością.

Ograniczona odpowiedzialność jest ważnym czynnikiem, często bardzo ważnym czynnikiem pozapodatkowym. Jeśli ten, kto się poślizgnął i upadł, zrobił to przechodząc przez drzwi korporacji, na ogół nie może pozwać akcjonariusza(ów).

Istnieją korzyści, ale także dodatkowe koszty. Na przykład, na ogół istnieje minimalna wpłata w wysokości 800 dolarów na rzecz California’s Franchise Tax Board za przywilej włączenia.Opłata ta dociera również do korporacji S, jak również LLC i innych podmiotów.

Możliwe jest, aby korporacja C kwalifikowała się jako korporacja S pomimo swojej historii jako “zwykła korporacja”. Możliwe jest jednak, aby przepływ dochodów zwykle związany z wyborem S powodował uruchomienie podatku dochodowego od osób prawnych zgodnie z wbudowanymi zasadami opodatkowania zysków kapitałowych (sekcja 1374).

Ogólnie rzecz biorąc, wbudowane zasady dotyczące zysków mogą osiągnąć aprecjację zrealizowaną w ciągu pierwszych pięciu lat wyborów S w przypadku byłej korporacji C. Sprawozdawczość ryczałtowa w ciągu tych pięciu lat nie musi stanowić obejścia problemu opodatkowania wbudowanych zysków kapitałowych. Tak więc, status korporacji C może nie “wyłączyć” się szybko w pewnych aspektach.

Odmienne stawki podatkowe spółki

Ustawa o ulgach podatkowych i zatrudnieniu z 2017 r. (TCJA) wprowadziła stałą obniżkę stawek podatku dochodowego od osób prawnych, wprowadzając jednolity, federalny 21-procentowy podatek dochodowy od osób prawnych od działalności gospodarczej, jak również od dochodów z inwestycji. Nie będziemy koncentrować się na stawkach podatku od nieruchomości i podatku powierniczego, ponieważ rzadko jest to porównanie.

Ponadto, podatek dochodowy od nieruchomości i podatek powierniczy są często unikane poprzez odliczenia z tytułu podziału majątku. Takie jednostki zwykle kwalifikują się do odliczeń z tytułu podziału zysku, które powodują przepływ dochodu do beneficjentów. Porównania stawek podatkowych koncentrują się zazwyczaj na stawce podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości 21 % w stosunku do stawek indywidualnych.

Pomimo wszystkich nadzwyczajnych kroków mających na celu ulgę finansową w naszym środowisku pandemii koronaawirusowej w 2020 roku (pismo z maja 2020 roku), jak dotąd nie pojawiła się żadna sugestia dotycząca ulgi w podatku od osób fizycznych lub prawnych. W związku z tym, w 2020 r. stawki indywidualne nadal zaczynają się od 10 procent i osiągają poziom 37 procent, w porównaniu z ryczałtową 21 procentową stawką podatku od osób prawnych.

Poszczególne nawiasy to siedem: dwa z nich są znacznie poniżej stawki korporacyjnej. Są to nawiasy 10 procent i 12 procent. Trzeci i czwarty nawias, 22% i 24%, przewyższają stopę korporacyjną, ale nie sądzę, by było to istotne, biorąc pod uwagę, że korporacje pociągają za sobą pewne dodatkowe wydatki.

Piąty, szósty i siódmy indywidualny przedział 32 procent, 35 procent i 37 procent są znacznie wyższe od wskaźnika korporacyjnego. To właśnie na takich poziomach dochodów przeniesienie przyrostowych dochodów do korporacji może wydawać się strategiczne.

Zwracamy uwagę, że początkowe poziomy dochodów z piątego przedziału są następujące dla różnych plików: 163.300 dolarów dla singli, małżeństw składających oddzielne i głów gospodarstw domowych, w porównaniu do 326.600 dolarów dla wspólnych zwrotów.

Ogólnie rzecz biorąc, nie należy przerzucać tak dużego dochodu podlegającego opodatkowaniu na korporację C, aby narastający dochód był opodatkowany według stawki wyższej niż miałoby to miejsce w przypadku deklaracji indywidualnej. Ponadto, nie należy przenosić dochodu podlegającego opodatkowaniu na korporację C w takim stopniu, aby odliczenia zostały zmarnowane w formularzu 1040.

Na przykład, osobiste zwolnienie nie zwiększa straty operacyjnej netto (NOL) i jest zwykle marnowane, jeśli nie jest wykorzystywane do kompensowania bieżących dochodów w formularzu 1040. Ogólnie rzecz biorąc, nie należy przesuwać odliczeń do korporacji C tak, że po prostu przekładają się one na NOL z przeniesienia.

Z drugiej strony, zauważamy, że środki przeniesione przez indywidualnego właściciela NOL mogą wygasnąć niewykorzystane w momencie jego śmierci, podczas gdy strata operacyjna netto przedsiębiorstwa zazwyczaj przetrwa śmierć właściciela lub właścicieli. Należy pamiętać, że “przenoszenie” dochodów i potrąceń na korporację musi mieć sens.

Szczegóły, szczegóły i więcej szczegółów

Istnieje wiele szczególnych, indywidualnych przepisów, które są bardziej liberalne w zależności od poziomu dochodów danej osoby (pary). Na takie przepisy może mieć wpływ to, czy istnieje dochód wewnątrz czy na zewnątrz korporacji.

Zgodnie z ustawą o opiece zdrowotnej (CARES Act) rabaty z tytułu zwrotu kosztów w wysokości 1 200 dolarów indywidualnie oraz 2 400 dolarów z tytułu wspólnych zwrotów są stopniowo wycofywane, począwszy od 75 000 dolarów skorygowanego dochodu brutto lub 150 000 dolarów AGI z tytułu wspólnego zwrotu.Na takie płatności, czyli na dochód wolny od podatku, mógł wpłynąć fakt uzyskania dochodu w korporacji C w porównaniu z indywidualnym zwrotem.

  • Robiąc “matematykę” dla konkretnego podatnika, należy pamiętać o takich czynnikach jak
  • Dochód z działalności gospodarczej w sprawozdaniu indywidualnym może kwalifikować się do odliczenia 20 % dochodu z działalności gospodarczej (sekcja 199A)
  • .

  • Nie istnieje żaden długoterminowy próg zysków kapitałowych od dochodu wewnątrz korporacji C
  • .

  • Korporacje C pociągają za sobą pewien poziom wydatków, w tym opłaty CPA, opłaty prawne, a czasami także badania podatkowe. Najbardziej znanym traktatem o podatku dochodowym od osób prawnych jest federalny podatek dochodowy od osób prawnych i udziałowców, który sprzedaje się za ponad $1,000. Incorporating wprowadza podatek od osób prawnych, który może być skomplikowany.
  • Osoby fizyczne są generalnie ograniczone do $10,000 maksymalnego odliczenia z tytułu stanowych podatków dochodowych, ale limit ten nie dotyczy korporacji C.
  • Ogólnie rzecz biorąc, należy rozważyć utrzymanie takich aktywów jako nieruchomości biznesowych poza korporacją i wynajęcie ich korporacji. Najczęściej wiąże się to z utrzymywaniem dużych zysków poza rozwiązaniem korporacyjnym ze względu na efekt podwójnego opodatkowania.
  • Wiele korporacji może być odpowiednich z wielu powodów, w tym z uzasadnionych powodów biznesowych. Wiele korporacji porusza temat relacji brat-siostra kontra własność międzykorporacyjna. Ogólnie rzecz biorąc, skonsolidowany przywilej zwrotu z inwestycji ma na celu osiągnięcie 80-procentowego udziału we własności w ramach grupy korporacyjnej. Na przykład, skonsolidowane zyski pozwalają na to, aby straty w ramach grupy kompensowały dochody innych członków grupy.
  • Współczynnik dodatkowej pracy, jak i dodatkowych wydatków. Dodatkowa praca” wynikająca z posiadania korporacji C obejmuje śledzenie zysków i zysków, co wpływa na wysokość podlegających opodatkowaniu dywidend.
  • Nowa korporacja nie ma żadnej historii, a więc nie ma możliwości powrotu do domu. W stresujących, złożonych czasach gospodarczych, z którymi mamy do czynienia na początku 2020 r. w związku z pandemią wirusa koronaawirusowego, jednym z ważnych czynników, który należy wziąć pod uwagę, jest brak możliwości zwrotu strat operacyjnych netto. Pojedynczy człowiek może mieć znaczną zdolność powrotu do pracy. Ostatnie zmiany legislacyjne w 2020 r. w znacznym stopniu zliberalizowały możliwość “carrybackingu” strat operacyjnych netto.
  • Czynnik w perspektywie długoterminowej, w tym jaki wpływ może mieć planowanie ewentualnej sprzedaży przedsiębiorstwa. Innym ważnym czynnikiem w analizie jest zachowanie perspektywy długowieczności właściciela. Na przykład, gdy osoba fizyczna przejdzie na własność prywatnej korporacji C, baza w akcjach może się zwiększyć w chwili śmierci, zakładając aprecjację. Opłata należna udziałowcowi i wynajęta przedsiębiorstwu może również ulec zwiększeniu (sekcja 1014). Z drugiej strony, aktywa wyceniane w ramach spółki C nie ulegają zwiększeniu.

We wnioskach

Ważenie podatkowych aspektów zakładania spółek jest z natury rzeczy skomplikowane, ale właściciele firm i ich doradcy muszą dokładnie rozważyć i ocenić ważniejsze czynniki. Jest to proces z natury skomplikowany jest bardziej normalne czasy, jeszcze bardziej w tych trudnych czasach.

Powiązane artykuły

Dlaczego korpusy S powinny rozważyć przejście na korpusy C

S Corp Loses to Tax Court in New Case