Medicare Surtaxes: Bycie ostrzeżonym jest przedobrzmiałym

przez Ken Berry

Nadchodzą nowe surtaxes Medicare, nadchodzą nowe surtaxes Medicare …

Niezależnie od tego, czy Kongres rozwiąże zbliżający się kryzys “fiskalnego klifu”, czy też naród spadnie w otchłań, 1 stycznia 2013 roku wejdą w życie dwa nowe leki Medicare. W końcu, IRS wydała obszerną propozycję regulacji w sprawie podatków – obejmującą 159 stron – wyjaśniającą niektóre z drobniejszych punktów. Reguły zawierają również surowe “ostrzeżenie” dla osób uchylających się od płacenia podatków w preambule (NPRM REG-130507-11).

Lekcja historii: Żaden z podatków Medicare surtax nie jest związany z wygasającymi “cięciami podatkowymi Busha” w zakresie zysków kapitałowych i dywidend oraz planowanymi podwyżkami indywidualnych stawek podatku dochodowego. Dodatki te zostały zawarte w ustawie Affordable Care Act z 2010 roku (potocznie nazywanej “Obamacare”). Teraz, gdy prezydent został ponownie wybrany, a Sąd Najwyższy Stanów Zjednoczonych podtrzymał konstytucyjność Obamacare’a, jest mało prawdopodobne, że podatki te będą częścią jakiegokolwiek politycznego handlu konnego na koniec roku. Wspólny Komitet ds. Podatków oszacował, że w ciągu najbliższych dziesięciu lat te dwie nadwyżki przyniosą łącznie 317,7 mld dolarów.

Możesz oczekiwać, że w 2013 r. niektórzy z twoich bogatszych klientów zostaną dotknięci przez jeden lub oba podatki. Oto jak oni działają w skrócie:

1. 3.8 procent podatku Medicare surtax odnosi się do niższej z dwóch wartości: “dochodu netto z inwestycji” (NII) lub kwoty, o którą zmodyfikowany skorygowany dochód brutto (MAGI) przekracza $200,000 dla pojedynczych filtrów i $250,000 dla wspólnych filtrów. W przypadku posiadłości i funduszy powierniczych, podatek surtax odnosi się do kwoty w dolarach, po której jednostka zaczyna płacić najwyższą stawkę podatkową.

NII obejmuje odsetki, dywidendy, zyski kapitałowe, czynsze, tantiemy, renty niekwalifikowane, dochody z działalności biernej oraz dochody z obrotu instrumentami finansowymi lub towarami. Pewne pozycje są jednak wyraźnie wyłączone z definicji nowej energochłonnej działalności gospodarczej, takie jak wynagrodzenia lub dochody z pracy na własny rachunek, świadczenia z tytułu zabezpieczenia społecznego, odsetki zwolnione z podatku, dochody operacyjne z działalności niepasywnej oraz wypłaty z większości programów emerytalnych.

2. Podatek 0.9% Medicare surtax odnosi się do “zarobionego dochodu” przekraczającego $200,000 dla pojedynczych wkładów i $250,000 dla wspólnych wkładów. For this provision”,earned income” is defined the same way as it’s defined for other federal income tax purposes. Obejmują one pensje lub dochody z samozatrudnienia, prowizje, premie i napiwki, ale nie są to dochody z inwestycji.

IRS podaje następujący przykład: Załóżmy, że pojedyncza osoba zarabia 180.000 $ i realizuje kolejne 90.000 $ z NII. MAGI podatnika wynosi $270,000. W tym przypadku, podatnik musiałby zapłacić 3.8% nadwyżki od niższej kwoty 70.000 $, lub 2.660 $, ale nie musiałby płacić 0.9% nadwyżki od jakiejkolwiek pensji.

Zgodnie z nowymi projektowanymi przepisami zysk, który nie jest uznawany na podstawie innych sekcji kodeksu podatkowego, nie wlicza się do 3,8 procent podatku od osób prawnych Medicare surtax, włączając w to zysk odroczony w ramach sprzedaży ratalnej, zysk z wymian podobnych lub niedobrowolnych konwersji oraz zysk ze sprzedaży głównego miejsca zamieszkania do ustawowej kwoty wykluczenia. Podatek 3,8 procentowy odnosi się do zwykłych funduszy powierniczych, ale nie do funduszy powierniczych udzielających dotacji (chociaż udzielający dotacji może być opodatkowany od dochodu z funduszu powierniczego). Podobnie, fundusze powiernicze zajmujące się pozostałą działalnością charytatywną nie podlegają opodatkowaniu, ale dochód może zostać opodatkowany jako NII dla beneficjenta dochodu.

Niemniej jednak, nowe przepisy nie wyjaśniają kilku kluczowych kwestii, które były kłopotliwe dla praktyków podatkowych. Na przykład, nie jest jasne jak będą traktowane czynsze dla celów 3,8 procent podatku Medicare surtax. Zasady stosowania podatku 0,9% surtax są prostsze.

Ostrożnie: Jeśli szukasz luk w nowych proponowanych przepisach, IRS może skorzystać z innych uprawnień, aby udaremnić Twoje wysiłki. W preambule proponowanej ustawy przestrzega, że dokona dokładnego przeglądu transakcji próbujących manipulować NII w celu uniknięcia nowego 3,8-procentowego surtaxu. Kiedy uzna to za uzasadnione, IRS zakwestionuje takie transakcje w oparciu o obowiązujące ustawy i doktryny sądowe.

Artykuły pokrewne:

  • Aktualizacja: Ustawa o ochronie zdrowia pod mikroskopem
  • Funkcje wideo YouTube Medicare Surtax