Międzynarodowe korporacje rozważają, w jaki sposób reforma podatkowa w kraju i za granicą zmieni ich działalność

Od jednostronicowego zarysu ram reformy podatkowej przygotowanego przez prezydenta Trumpa i planu GOP Izby do 15-punktowego planu działania Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) w zakresie erozji bazowej i przenoszenia zysków (BEPS), zmiany podatkowe zachodzą – zarówno w kraju, jak i za granicą.

Reformy globalne są w toku, a zmiany krajowe mogą mieć silny wpływ na przedsiębiorstwa międzynarodowe. Firmom pozostawiono zadanie określenia najlepszego sposobu dostosowania się do nich.

Krajowa reforma podatkowa: A Move Toward a Territorial System

Ponieważ reforma podatkowa dominuje w rozmowach zarówno w wiadomościach, jak i w zarządach, firmy starają się przewidzieć, jakie części projektu GOP Izby i ramy reformy podatkowej prezydenta Trumpa mogą przetrwać i co to może dla nich oznaczać – pamiętając, że Senat prawdopodobnie wprowadzi również jakąś formę reformy podatkowej.

Podczas gdy szczegóły takiej reformy podatkowej są dopracowywane, dwa cele odzwierciedlone w planach republikańskich to m.in:

  • Obniżenie stawki podatku dochodowego od osób prawnych w celu stworzenia bardziej korzystnego środowiska podatkowego w Stanach Zjednoczonych dla firm.
  • Przejście do systemu terytorialnego w celu zachęcenia do repatriacji zarobków w zagranicznych filiach.

Zgodnie z projektem House GOP, taki system terytorialny pozwalałby na 100-procentowe zwolnienie z opodatkowania dywidend od zagranicznych spółek zależnych. Cele te są generalnie priorytetami również dla dyrektorów podatkowych.

Według badania BDO 2017 Tax Outlook Survey , 77% dyrektorów podatkowych uważa, że za kadencji obecnego prezydenta nastąpi znacząca reforma podatkowa. Wielu wysokich rangą członków Partii Republikańskiej nalega, aby reforma podatkowa została przeprowadzona do końca tego roku.

Jeżeli reforma się powiedzie, kierownictwo podatkowe powinno być w dużej mierze zadowolone. Według badania, obniżona stawka podatkowa i przejście na terytorialny system podatkowy to dwa najbardziej pożądane wyniki reformy.

Jeżeli nastąpi przejście z ogólnoświatowego systemu podatkowego na system terytorialny, prawdopodobnie w ramach pakietu reform podatkowych zostanie również uwzględniony podatek przejściowy. Podatek przejściowy jest jednorazowym podatkiem od nieopodatkowanych wcześniej dochodów w zagranicznych spółkach zależnych przedsiębiorstw amerykańskich. Podatek ten jest postrzegany przez wielu prawodawców jako konieczność w celu przejścia na system terytorialny.

Chociaż przejściowy podatek od takich dochodów będzie prawdopodobnie niższy – projekt House GOP zakłada opodatkowanie dochodów w gotówce i jej ekwiwalentach według stawki 8,75 procent, a pozostałych dochodów według stawki 3,5 procent – może to jednak skutkować dużymi zobowiązaniami podatkowymi dla wielu międzynarodowych korporacji z siedzibą w USA, które obecnie mają znaczne nieopodatkowane dochody w swoich zagranicznych filiach. Ten przejściowy podatek utorowałby jednak drogę do terytorialnego systemu podatkowego, ułatwiając przedsiębiorstwom powrót do kraju pochodzenia przyszłych zysków – co skutecznie położyłoby kres istniejącemu obecnie efektowi zamknięcia.

W świetle tego i wielu innych niewiadomych dyrektorzy podatkowi zastanawiają się, w jaki sposób ta reforma może wpłynąć na wyniki ich działalności. Pytania, które zadają sobie firmy, to między innymi:

  • Jak to konkretnie wpłynie na mój biznes?
  • Jakie byłoby moje potencjalne zobowiązanie podatkowe, gdyby podatek przejściowy został uwzględniony w ramach reformy podatkowej?
  • Czy istnieje jakieś planowanie lub restrukturyzacja, które można obecnie przeprowadzić w oczekiwaniu na reformę podatkową?

Ważne jest również monitorowanie innych aspektów reformy podatkowej, które mogą nie mieć wymaganej trakcji politycznej do uchwalenia. Na przykład, jednym z bardziej kontrowersyjnych zapisów dotyczących reformy podatkowej jest podatek od dostosowania granic, który został uwzględniony w projekcie GOP Izby. Chociaż istnieją znaczne przeszkody, to gdyby podatek ten został wprowadzony, mógłby mieć znaczący wpływ na niektóre przedsiębiorstwa i branże. Na przykład na wielu sprzedawców detalicznych, którzy importują towary z zagranicy i sprzedają je na rynku krajowym, taki podatek mógłby mieć negatywny wpływ.

Poza granicami USA, aktualizacje są w toku

Podczas gdy perspektywy zmian w amerykańskim kodeksie podatkowym wydają się prawdopodobne, reforma za granicą jest już rzeczywistością. Główne cele globalnej reformy podatkowej obejmują zwiększenie wymiany informacji między krajami oraz rozprawienie się z niektórymi transakcjami i strukturami.

Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) przewodziła temu zadaniu w ramach planu działania BEPS, który jest realizowany od kilku lat. Ten plan działania BEPS zawiera wiele elementów działań mających na celu przeciwdziałanie erozji bazy i przenoszeniu zysków, do którego doszło w wyniku pewnych transakcji lub struktur wykorzystywanych przez międzynarodowe korporacje.

Według badania przeprowadzonego przez BDO, większość (51 procent) członków kadry kierowniczej za największy problem uznała działania BEPS w zakresie cen transferowych. Do innych pozycji BEPS, które dotyczą dyrektorów podatkowych, należą:

  • Ograniczenia dotyczące odpisów odsetkowych, jak również innych potrąceń.
  • Zasady stałego zakładania przedsiębiorstw.
  • Zasady kontrolowanej korporacji zagranicznej.

Większość działań OECD w ramach BEPS została zakończona, a projekt dostarczył obecnie wytyczne dla większości działań oraz ustalił harmonogram ich realizacji. Aby wdrożyć plan działań BEPS, wiele krajów przeszło w ciągu ostatnich kilku lat przez zmiany w prawie krajowym w celu wprowadzenia w życie polityk i procedur zgodnych z zaleceniami BEPS.

W tym momencie wiele międzynarodowych koncernów jest na etapie dostosowywania struktur lub operacji biznesowych w wyniku zaleceń BEPS. Według stanu na styczeń 2017 r. ponad połowa (57 proc.) dyrektorów podatkowych podejmowała aktywne działania w związku z pozycjami działań BEPS, w oparciu o plan OECD. Nadal jednak występują pewne opóźnienia – ponad jedna trzecia (35 proc.) dyrektorów podatkowych planuje czekać na wdrożenie środków BEPS przez poszczególne kraje, zanim podejmie działania pozytywne.

Tax Executives Ready for Reform

Plany reformy podatkowej rozgrzewają się – zarówno w kraju, jak i za granicą. Niezależnie od tego, czy firma jest międzynarodową korporacją z siedzibą w USA, czy też zagranicą, planowanie podatkowe ma wiele martwych punktów w miarę postępu reform. Grupy wielonarodowe powinny mieć pewność, że przyjrzą się uważnie wewnętrznie, aby upewnić się, że mają 360-stopniowy zakres swoich potencjalnych zobowiązań, zanim wprowadzone zostaną stałe środki, które zapewnią im możliwość zmiany w miarę upływu czasu.

Artykuły pokrewne:

9 kluczowych punktów rozmów w nowym planie podatkowym Trump’a

Pospiesz się i czekaj: Zrozumieć reformę podatkową

W górę po Grabsa: The Research Tax Credit

Trump Tax Talk Worries Tech Companies