Nieprzekazanie zatrzymanych podatków i odnalezienie się w zranionym świecie

Pracodawcy wiedzą, że muszą potrącić z pensji swoich pracowników składki na ubezpieczenie społeczne i podatki dochodowe. A pracownicy rozumieją, że tak musi się stać, nawet jeśli nieszczególnie im się to podoba. Ale to tylko połowa tej historii: Po potrąceniu funduszy, muszą one zostać przekazane do rządu federalnego. Niektóre firmy, zwłaszcza te mniejsze, mają tendencję do zapominania o tym – a to prowadzi je w bardzo złe miejsce.

Problem ten ma swoje korzenie w potrzebach przedsiębiorstw, które muszą znaleźć wystarczające środki na pokrycie kosztów wynagrodzeń brutto, a także na opłacenie wszystkich podejrzanych dostawców, którzy nie chcą udzielać dodatkowych kredytów. Ich rozwiązanie jest tym, co wpędza te przedsiębiorstwa w poważne problemy podatkowe: Kierownictwo decyduje się płacić pracownikom ich pensje netto, a nie dokonywać wymaganych depozytów w IRS. W końcu, racjonalizując te zawsze optymistyczne honory, można zająć się «pożyczonymi» podatkami zaraz po podjęciu działalności.

Właściciele firm mogą nie myśleć, że robią coś nieuczciwego, zanurzając się w kotku zatrzymującym, aby uzupełnić tymczasowy niedobór gotówki. Jednak wiele tysięcy osób, które grały w gry z potrącanymi podatkami, było oszołomionych, gdy odkryło, że niepłacenie takich podatków przez ich strój czyni ich osobiście odpowiedzialnymi – i że IRS może chwycić fundusze na ich rachunkach bankowych i planach emerytalnych lub przejąć inne osobiste aktywa. Dowiedzieli się o kosztownym sposobie, w jaki Sekcja 6672 Kodeksu upoważnia IRS do oszacowania kary w wysokości 100 procent kwoty należnej od osób, które są odpowiedzialne za pobieranie lub płacenie zatrzymanych podatków i które «umyślnie» ich nie pobierają lub nie płacą.

Kim są «osoby odpowiedzialne»? Zazwyczaj ci, którzy decydują o tym, którzy wierzyciele mają płacić i kiedy. Są oni również odpowiedzialni wspólnie za całą należną kwotę. Tak więc nawet jeśli mogą oni ustalić, że inni byli bardziej odpowiedzialni za pobranie, rozliczenie i zapłatę brakujących podatków, ich odpowiedzialność w żaden sposób nie zmniejsza się.

Nic dziwnego, że IRS definiuje odpowiedzialność dość liberalnie. Osoby odpowiedzialne obejmują:

  • Członkowie kadry kierowniczej lub pracownicy korporacji.
  • Członkowie lub pracownicy spółek osobowych.
  • Dyrektorzy korporacyjni lub akcjonariusze.
  • Członkowie zarządów organizacji nonprofit.
  • Inne osoby posiadające uprawnienia i kontrolę nad środkami finansowymi do kierowania ich wydatkami.

Nic też dziwnego, że IRS i sądy obniżyły poprzeczkę, gdy określają umyślność: To wymaga tylko świadomego, dobrowolnego działania, a nie zamiaru defraudacji. Nie trzeba też, aby akt był jednym z prowizji. Wymóg umyślności może być również spełniony, gdy ma miejsce akt zaniechania, np. gdy osoba nie bada lub nie poprawia niewłaściwego zarządzania po zauważeniu, że podatki są należne i inni wierzyciele zostali zapłaceni. Należy również zauważyć, że bankructwo osobiste nie zwalnia osoby fizycznej z odpowiedzialności za niepłacenie przez jej firmę potrąconych podatków .

Kto utknął . Ogólnie rzecz biorąc, federalni ścigają właścicieli lub najwyższych funkcjonariuszy organizacji. Oficjalną polityką jest nie wymierzanie kary «nie-właścicielom firmy, którzy działają wyłącznie pod dominacją i kontrolą innych, i którzy nie są w stanie podejmować niezależnych decyzji w imieniu podmiotu gospodarczego». Pracownikami tego ugrupowania są sekretarki, urzędnicy i księgowi.

Pomoc dla wolontariuszy . Zmiana prawa uchwalona w 1996 roku przyznaje ochronę osobom, które pełnią funkcję bezpłatnych członków zarządów szkół, muzeów i innych grup zwolnionych z podatku. Nie można już nakładać kary na członków, którzy pełnią wyłącznie funkcje honorowe, nie uczestniczą w bieżącej działalności organizacji i nie wiedzą o braku terminowego pobierania i przekazywania podatków do IRS.

Żaden dobry uczynek nie pozostaje bezkarny . Wolontariusze, którzy przyłączają się do tablic, przyjmują na siebie potencjalnie niebezpieczną odpowiedzialność, niezależnie od tego, czy przyłączyli się, aby zdobyć wejście na korytarze władzy, spalić swoje życiorysy, zdobyć okazje do mieszania się i mieszania z glitterati, czy po prostu odwzajemnić się za dawne przysługi. Nie muszą dokładać należytej staranności w stosunku do organizacji, które czynią dobro. Wolontariusze powinni jednak wytrwale unikać angażowania się w pobieranie lub płacenie zatrzymanych podatków, aby nie uwikłać się w dochodzenia IRS podejmowane w celu ujawnienia tożsamości osób godnych wyznaczenia jako osobiście odpowiedzialnych za niezapłacone podatki.

O autorze:

Julian Block pisze i praktykuje prawo w Larchmont w Nowym Jorku, a wcześniej pracował w IRS jako agent specjalny (śledczy w sprawach karnych) i adwokat. Więcej na ten temat można znaleźć w «Julian Block’s Year Round Tax Strategies», dostępnej na stronie julianblocktaxexpert.com.