Nowe prawodawstwo ogranicza patenty na strategie podatkowe

przez Ken Berry

Nowa ustawa «America Invents Act» – podpisana przez prezydenta 16 września 2011 r. – zawiera największy od prawie 60 lat przegląd amerykańskiego systemu patentowego. Nowa ustawa zmienia m.in. metodę «pierwszego wynalazku» na metodę «od pierwszego do ostatniego», wprowadza okres przeglądu po przyznaniu patentu w celu wyeliminowania złych patentów, daje większą pewność w obliczaniu szkód za umyślne naruszenie oraz kodyfikuje inne przepisy dotyczące jakości patentów.

Co istotne dla praktyków podatkowych, wykorzystanie patentów na strategie podatkowe jest również poważnie ograniczone. Zgodnie z nowym prawem, nie można już opatentować żadnej strategii «zmniejszania, unikania lub odraczania obowiązku podatkowego». W tym celu», «obowiązek podatkowy» jest rozumiany szeroko, jako obejmujący wszelkie zobowiązania wynikające z federalnych, stanowych, lokalnych lub zagranicznych przepisów podatkowych, ustaw lub rozporządzeń. Przepis ten ma zastosowanie do zgłoszeń patentowych, które są rozpatrywane w dniu 16 września lub złożone w dniu 16 września lub później.

Ale nowe prawo nie eliminuje całkowicie patentów na strategie podatkowe. Na przykład, zakaz nie odnosi się do oprogramowania do przygotowania podatkowego. Nowa legislacja wyraźnie zwalnia z podatku każdą «metodę, aparaturę, technologię, produkt lub system programu komputerowego, który jest używany wyłącznie do przygotowania deklaracji podatkowej lub informacyjnej lub innej dokumentacji podatkowej» lub który jest «używany wyłącznie do zarządzania finansowego, w zakresie, w jakim jest on oddzielony od jakiejkolwiek strategii podatkowej lub nie ogranicza używania jakiejkolwiek strategii podatkowej przez jakiegokolwiek podatnika lub doradcę podatkowego».

Przed uchwaleniem nowej ustawy, zarówno AICPA, jak i różne państwowe stowarzyszenia CPA lobbowały na rzecz Kongresu, aby zająć się tą kwestią. Niektóre z powodów zmian wymienionych przez AICPA to patentowanie strategii podatkowych:

  • Utrudnia podatnikom przestrzeganie i przestrzeganie prawa podatkowego;
  • Może skutkować większymi zobowiązaniami podatkowymi niż zamierzał Kongres;
  • Skompiluje porady podatkowe oferowane przez licencjonowanych specjalistów;
  • Wprowadza podatników w błąd co do ważności niektórych strategii; oraz
  • Podważa zdolność doradcy podatkowego do zakwestionowania opatentowanej strategii.

W rzadkim pokazie dwustronnego poparcia, zarówno przewodniczący Senackiej Komisji Finansów, Max Baucus (D-MT), jak i starszy członek Chuck Grassley (R-IA), pochwalili reformy podatkowe. «Ważne jest, aby chronić prawa własności intelektualnej dla prawdziwego przygotowania podatkowego i oprogramowania do zarządzania finansami», powiedział Grassley. «Jednocześnie musimy chronić prawo podatników do równego dostępu do legalnych strategii podatkowych». To jest konieczne dla uczciwości i zgodności z przepisami podatkowymi.»

Amerykański Urząd Patentów i Znaków Towarowych udzielił ponad 150 patentów na strategie podatkowe od czasu zatwierdzenia tej praktyki w sprawie z 1998 r. ( State Street Bank & Trust v. Signature Financial Group , 149 F.3d 1368). Obecnie ponad 160 takich patentów jest nadal rozpatrywanych.

Artykuły pokrewne

  • Organizacje zwracają się do Kongresu o zakazanie patentów na strategię podatkową
  • Izba uchwala przepisy zakazujące patentów na metody planowania podatkowego