Jedną z pierwszych myśli, które prawdopodobnie przyszły do głowy każdemu specjaliście podatkowemu po pierwszym usłyszeniu o ustawie o cięciu podatków i zatrudnieniu – uchwalonej pod koniec 2017 r. i najbardziej istotnej zmianie kodeksu podatkowego w ciągu 31 lat – było: «Oh, goodie, teraz poznaję 700 stron nowych i zmienionych ustaw podatkowych!».
Dla niektórych druga myśl brzmiała: «Czy naprawdę muszę się tego wszystkiego nauczyć ? Co by się stało, gdybym tego nie zrobił?»
Jeśli jesteś profesjonalistą podatkowym, który przygotowuje zeznania federalne, istnieje szansa, że jesteś związany zestawem zasad postępowania zawodowego, które regulują wszystko, od relacji z klientami do tego, co możesz powiedzieć w reklamach telewizyjnych i podpisów emailowych.
Dla czterech najpopularniejszych typów profesjonalistów podatkowych – CPA, prawników, zarejestrowanych agentów i uczestników programu Annual Filing Season Program – istnieje jedna, ogólnie jednolita koncepcja, która odpowiada na pytanie: «Czy naprawdę muszę się tego wszystkiego nauczyć?». Koncepcja ta to obowiązek kompetencji , a w większości przypadków jest to dość prosty standard, który należy spełnić.
Kto definiuje kompetencje?
Kompetencje są określane i wyjaśniane w różny sposób przez różne organy, które nadzorują specjalistów podatkowych, ale różne zasady są ogólnie zgodne.
CPA i adwokaci podlegają na szczeblu państwowym odpowiednio zarządom księgowym i państwowym stowarzyszeniom adwokatów i mogą podlegać dodatkowemu nadzorowi stowarzyszeń zawodowych, w tym państwowych stowarzyszeń CPA i dobrowolnych stowarzyszeń adwokatów.
Zapisani agenci i dobrowolni uczestnicy programu IRS Annual Filing Season Program podlegają na szczeblu federalnym przepisom IRC Section 330 oraz towarzyszącym im przepisom zawartym w okólniku 230 (Title 31 Code of Federal Regulations, Subtitle A, Part 10)
.
Oto jak przepisy wpływają na każdy z czterech typów specjalistów podatkowych:
Prawnicy . Więc jaki jest dokładnie obowiązek kompetencji? Zgodnie ze Wzorcowymi Zasadami Postępowania Zawodowego, okresowo publikowanymi przez Amerykańską Izbę Adwokacką (American Bar Association) i przyjętymi przynajmniej częściowo przez rządzące izby adwokackie 50 stanów i terytoriów USA, «Kompetentna reprezentacja wymaga wiedzy prawnej, umiejętności, staranności i przygotowania, które są w uzasadniony sposób niezbędne do reprezentacji».
Załączone noty wyjaśniające mówią dalej: «[R]najważniejsze czynniki obejmują … wykształcenie i doświadczenie prawnika …. Adwokat nie musi koniecznie posiadać specjalnego wykształcenia lub wcześniejszego doświadczenia, aby móc zajmować się problemami prawnymi typu, z którymi adwokat nie jest zaznajomiony …. Prawnik może zapewnić odpowiednią reprezentację w zupełnie nowej dziedzinie poprzez niezbędne badania …. Aby zachować wymaganą wiedzę i umiejętności, prawnik powinien nadążać za zmianami w prawie … angażować się w ustawiczne studia i edukację oraz spełniać wszystkie wymogi ustawicznego kształcenia prawniczego …».
CPA i księgowi . Wzorcowe Zasady Jednolitego Prawa Rachunkowości, okresowo publikowane wspólnie przez Krajowe Stowarzyszenie Krajowych Izb Rachunkowych i AICPA oraz przyjęte w całości lub w części przez wiele krajowych izb rachunkowych, szczegółowo omawiają rodzaje i ilość ustawicznego kształcenia zawodowego wymaganego dla zapewnienia kompetencji zawodowych i kompetentnej reprezentacji spraw klienta.
Niewiążący, lecz bardzo wpływowy kodeks postępowania zawodowego AICPA (oraz podobne zasady przyjęte przez państwowe stowarzyszenia CPA) stanowi: «Członek stosuje się do następujących standardów i wszelkich ich interpretacji przez organy wyznaczone przez Radę: Kompetencje zawodowe – Należy świadczyć tylko te usługi zawodowe, co do których członek lub firma członka może zasadnie oczekiwać, że zostaną ukończone z wykorzystaniem kompetencji zawodowych. Kompetencje, w tym kontekście, oznaczają, że członek lub personel członka posiada odpowiednie kwalifikacje techniczne do wykonywania usług zawodowych oraz że członek, w zależności od potrzeb, nadzoruje i ocenia jakość wykonywanej pracy. Kompetencje obejmują wiedzę na temat standardów zawodu, technik i tematyki technicznej oraz umiejętność zdrowego osądu przy stosowaniu tej wiedzy przy świadczeniu usług zawodowych».
Enrolled Agents and Annual Filing Season Program Participants. Profesjonaliści praktykujący pod bezpośrednim zwierzchnictwem IRS mają również ściśle określony standard, który muszą spełniać. Sekcja 10.35 lit. a) Okólnika 230 stanów: «Osoba prowadząca praktykę musi posiadać niezbędne kompetencje do wykonywania zawodu przed Urzędem Skarbowym. Kompetentna praktyka wymaga odpowiedniego poziomu wiedzy, umiejętności, skrupulatności i przygotowania niezbędnego do prowadzenia sprawy, w którą zaangażowany jest praktykujący. Praktykujący może stać się kompetentny w kwestii, do której został zaangażowany za pomocą różnych metod, takich jak konsultacje z ekspertami w danej dziedzinie lub studiowanie odpowiedniego prawa».
(Uwaga redaktora: Od 2014 r., kiedy to Loving v. Commissioner stwierdził, że IRS nie jest w stanie prawnie egzekwować wymogów licencyjnych od podmiotów sporządzających dokumenty podatkowe, IRS prowadzi roczny program sezonowy. Uczestnicy programu, wyrażając zgodę na związanie się postanowieniami Okólnika 230, otrzymują ograniczone prawa do reprezentacji przed IRS. Nielicencjonowani doradcy podatkowi, którzy nie uczestniczą w programie, nie są związani postanowieniami Okólnika 230).
Co to wszystko znaczy?
W powyższych definicjach i dyskusjach widzimy, że wypełnianie obowiązku kompetencji nie jest takie trudne. Zamiast wymagać, aby każdy licencjonowany doradca podatkowy został ekspertem ds. reformy podatkowej przed spotkaniem z pierwszym klientem sezonu, zasady wymagają jedynie, aby znalazł sposób na szybkie przygotowanie się przed udzieleniem porady lub świadczeniem usługi. Ta znajomość może przybrać formę studiów, wcześniejszych doświadczeń, konsultacji ze współpracownikami, lub czegokolwiek, co dostarczy wiedzy niezbędnej do zapewnienia skutecznego doradztwa i dokładnego produktu pracy.
Nie ma się czym martwić dla profesjonalistów podatkowych, którzy mają wystarczające doświadczenie, aby wiedzieć czego nie wiedzą i którzy nie boją się zagłębić się w kodeks lub poprosić kolegę o wskazówki. Osoba zawodowo zajmująca się podatkami, która poświęca czas na zapoznanie się z nowymi przepisami dotyczącymi jej obszaru działalności i kontynuowanie odpowiedniego kształcenia ustawicznego, nie będzie miała powodu, aby nie spodziewać się udanego sezonu podatkowego.