Orzeczenie Sądu Najwyższego w sprawie DOMA: Nagłe skutki podatkowe

przez Ken Berry

Przełomowa decyzja Sądu Najwyższego, uderzająca w ustawę o obronie małżeństwa (DOMA), będzie miała daleko idące konsekwencje na wielu frontach. W szczególności mogą Państwo być zdeterminowani, aby ustalić wynikające z tego skutki podatkowe zgodnie z prawem federalnym i stanowym. W dniu 27 czerwca IRS ogłosił, że szybko podejmie działania mające na celu dostarczenie bardzo potrzebnych wskazówek dotyczących aspektów podatkowych, na które wpłynie nowa decyzja.

Oto, co się stało w sprawie Sądu Najwyższego: Wdowa z małżeństwa tej samej płci starała się o zwolnienie z podatku spadkowego dla żyjącego małżonka. Ale roszczenie zostało zakazane przez DOMA, która definiuje “małżeństwo” dla celów federalnych, ściśle jako legalny związek między jednym mężczyzną a jedną kobietą jako “mąż i żona”. Osiedle zapłaciło wymagany podatek majątkowy, a wdowa pozwała o zwrot podatku. Zarówno federalny sąd okręgowy, jak i Sąd Apelacyjny dla Drugiego Okręgu orzekł, że obowiązująca sekcja DOMA jest niezgodna z konstytucją. Teraz Sąd Najwyższy zasadniczo zgodził się ( U.S. v. Windsor , nr 12-307 6/26/13).

Otwiera to bramy dla praktyków podatkowych. Z punktu widzenia podatku dochodowego, pary tej samej płci, które pozostają w legalnym związku małżeńskim, będą mogły składać wspólne federalne zeznania podatkowe, prawdopodobnie począwszy od 2013 roku, który ma być złożony w 2014 roku. W związku z tym, złożenie wspólnej deklaracji będzie miało wpływ na inne części deklaracji podatnika, w tym na stosowanie stawek podatkowych, kompensowanie zysków i strat kapitałowych, obliczanie podatku od świadczeń socjalnych, obliczanie skorygowanego dochodu brutto (AGI) oraz liczne odliczenia i ulgi.

Podobnie sprawa Windsor może mieć wpływ na inne kwestie związane z podatkiem od spadków i darowizn, poza zwolnieniem dotyczącym majątku pozostałego przy życiu małżonka. Zgodnie z prawem federalnym każdy transfer pomiędzy małżonkami pozostającymi w legalnym związku małżeńskim jest zwolniony z podatku od spadku i darowizn. Podnosi również kwestię tego, czy majątek pozostałego przy życiu małżonka może skorzystać z pozostałej części zwolnienia ze spadku po zmarłym małżonku na mocy przepisu o “przenoszeniu” niedawno rozszerzonego przez amerykańską ustawę o pomocy dla podatników (American Taxpayer Relief Act).

Ponadto pojawią się krytyczne kwestie dotyczące świadczeń dostępnych dla pracowników w ramach programów ubezpieczeniowych, kwalifikowanych programów emerytalnych i innych programów świadczeń dodatkowych. IRS będzie współpracować z innymi agencjami rządowymi, aby pomóc w przeprowadzaniu pracodawców i pracowników przez zmieniający się krajobraz.

Głównym pytaniem, jakie zadaje sobie wiele profesjonalnych osób sporządzających zeznania podatkowe jest to, czy para osób tej samej płci powinna złożyć wspólne zeznanie federalne, czy też nie. Często zdarza się, że powoduje to zmniejszenie zobowiązań podatkowych dla klientów. Na przykład, jeśli para posiada swoją główną rezydencję wspólnie i sprzedaje ją, może kwalifikować się do zwolnienia z podatku w wysokości do $500,000 od dochodów ze sprzedaży, podwajając tym samym $250,000 wyłączenie dla osoby fizycznej składającej zeznanie jako jedna osoba. W innym przykładzie, jeśli jeden z małżonków osiągnął zysk w wysokości $10,000 ze sprzedaży papierów wartościowych, a współmałżonek wykazuje stratę w księgach rachunkowych w wysokości $10,000, sprzedaż akcji ze stratą całkowicie wyeliminowałaby podatek od zysków kapitałowych dla współmałżonka z zyskami w wysokości $10,000. Korzyść ta nie jest dostępna dla partnerów tej samej płci, którzy składają oddzielne deklaracje.

Ale nie można zakładać, że wszystkie pary tej samej płci będą się lepiej oceniać pod względem podatkowym w związku z nową sprawą. Ze względu na istnienie “kary małżeńskiej” w ramach stawek podatkowych, para, w której każdy z małżonków uzyskuje znaczną część dochodu, może zwiększyć swoje ogólne zobowiązania podatkowe poprzez złożenie wspólnego zeznania podatkowego.

Wreszcie, nie jest jeszcze jasne, jak IRS będzie traktował pary tej samej płci, które są legalnie zawarte w stanach, które uznają takie małżeństwa – na przykład w Nowym Jorku – ale mieszkają w państwie, które tego nie robi, takim jak Floryda. Orzeczenie Sądu Najwyższego dotyczyło pary, która mieszkała w stanie, który uznaje małżeństwa osób tej samej płci. Te i inne kwestie dotyczące stosowania prawa federalnego i stanowego będą musiały zostać wyjaśnione. Powinniśmy mieć więcej do zgłoszenia wkrótce.

Artykuły pokrewne:

  • New Jersey Gay Couple Sues to File Joint Tax Return
  • IRS potwierdza, że wspólne składanie dokumentów przez pary małżeńskie tej samej płci jest niezgodne z prawem
  • .