Ostatnie wydarzenia, które mogą mieć wpływ na sytuację podatkową Państwa klientów

W pierwszym kwartale 2017 r. miało miejsce wiele ważnych wydarzeń podatkowych. Poniżej znajduje się podsumowanie ważnych wydarzeń, które miały miejsce w ciągu ostatnich trzech miesięcy, a które mogą mieć wpływ na Państwa klientów, ich rodziny, inwestycje i środki do życia.

Nowe wytyczne dotyczące sposobu, w jaki małe przedsiębiorstwa mogą korzystać z kredytu badawczego w celu zrównoważenia podatku od wynagrodzeń. Przedsiębiorstwa, które zwiększają pewne wydatki na badania, mogą korzystać z kredytu badawczego w celu zmniejszenia swoich zobowiązań z tytułu podatku dochodowego. W latach podatkowych, które rozpoczynają się po 31 grudnia 2015 r., kwalifikujące się małe przedsiębiorstwa mogą skorzystać z nowej opcji umożliwiającej im zastosowanie części lub całości ulgi badawczej w odniesieniu do ich zobowiązania z tytułu podatku od wynagrodzeń, zamiast zobowiązania z tytułu podatku dochodowego.

Możliwość wyboru nowej ulgi od podatku od wynagrodzeń może być szczególnie pomocna w przypadku kwalifikujących się przedsiębiorstw rozpoczynających działalność, które mają niewielkie zobowiązania podatkowe lub nie mają ich wcale. Aby zakwalifikować się do nowej opcji na 2016 rok, firma musi mieć wpływy brutto mniejsze niż $5 milionów i może nie mieć wpływów brutto przed 2012 rokiem. Zgodnie z nowymi zasadami, kwalifikujący się mały biznes z kwalifikującymi się wydatkami na badania może ubiegać się o ulgę podatkową w wysokości do $250,000 na poczet podatku od wynagrodzeń.

IRS wydał ostatnio nowe wytyczne dotyczące tej opcji dla kwalifikujących się małych przedsiębiorstw, aby mogły one korzystać z kredytu badawczego w celu obniżenia podatku od wynagrodzeń. Uprawnieni mali przedsiębiorcy wybierają tę opcję wypełniając formularz 6765, Credit for Increasing Research Activities i dołączając go do terminowo złożonego zeznania podatkowego dla przedsiębiorców. Przedsiębiorstwo ubiega się o ulgę podatkową z tytułu podatku od wynagrodzeń w deklaracji podatkowej dotyczącej zatrudnienia za pierwszy kwartał, który rozpoczyna się po złożeniu deklaracji odzwierciedlającej wybory.

Na przykład, jeżeli przedsiębiorstwo składa deklarację podatkową w dniu 10 kwietnia 2017 r. na formularzu 6765 odzwierciedlającym wybory w zakresie ulgi podatkowej od wynagrodzeń, może ubiegać się o ulgę podatkową od wynagrodzeń na formularzu 941, Federalna Kwartalna Deklaracja Podatkowa Pracodawcy , za trzeci kwartał 2017 roku. Kwalifikujące się małe przedsiębiorstwo musi również złożyć Formularz 8947, Kwalifikowana ulga podatkowa z tytułu wynagrodzenia za zwiększenie działalności badawczej i dołączyć go do zeznania podatkowego dotyczącego zatrudnienia.

Zgodnie z przepisami szczególnymi dotyczącymi roku podatkowego 2016, małe przedsiębiorstwo, które nie wybrało opcji podatku od wynagrodzeń, ale nadal tego chce, może dokonać wyboru, składając zmienioną deklarację do dnia 31 grudnia 2017 roku.

Program Fast Track Settlement został stworzony na stałe dla małych firm i osób pracujących na własny rachunek. Urząd Skarbowy ogłosił, że uczynił stały program, który pozwala małym przedsiębiorstwom/samozatrudnionym podatnikom i Urzędowi Skarbowemu na szybsze osiągnięcie porozumienia w sporach podatkowych. Program ten nosi nazwę Fast Track Settlement (FTS) i ma na celu pomoc niektórym małym firmom i osobom samozatrudnionym, które są badane przez Small Business/Self-Employed (SB/SE) Division of the IRS.

Program FTS wykorzystuje alternatywne techniki rozwiązywania sporów, aby pomóc podatnikom zaoszczędzić czas i uniknąć formalnego odwołania administracyjnego lub długiego postępowania sądowego. W rezultacie kwestie związane z audytem mogą być zazwyczaj rozwiązane w ciągu 60 dni, a nie miesięcy czy lat.

Ponadto podatnicy wybierający tę opcję nie tracą żadnych swoich praw, ponieważ nadal mają prawo do odwołania się, nawet jeśli proces FTS zakończy się niepowodzeniem.

2017 r. Limity amortyzacji samochodów luksusowych w dolarach oraz uwolnienie dodatków do przychodów z leasingu. Roczna amortyzacja i odliczenia z tytułu kosztów tzw. samochodów luksusowych są ograniczone do określonych kwot w dolarach. Kwoty te są corocznie korygowane o inflację.

IRS ogłosił, że dla samochodów osobowych (nie ciężarówek i furgonetek) po raz pierwszy wprowadzonych do użytku w 2017 roku, limit dolarowy na pierwszy rok użytkowania samochodu wynosi 3,160$ (11,160$, jeśli stosuje się premię za amortyzację w pierwszym roku); na drugi rok podatkowy – 5,100$; na trzeci rok podatkowy – 3,050$; i na każdy kolejny rok – 1,875$. Te limity dolarowe są takie same jak te, które obowiązywały w przypadku samochodów wprowadzonych do użytku po raz pierwszy w 2016 roku.

Dla lekkich ciężarówek lub furgonetek (auta osobowe zbudowane na podwoziu ciężarówki, w tym minivanów i pojazdów sportowo-użytkowych) po raz pierwszy wprowadzonych do eksploatacji w 2017 r., limit dolarowy na pierwszy rok eksploatacji pojazdu wynosi $3,560 ($11,560, jeśli stosuje się premię pierwszego roku amortyzacji); na drugi rok podatkowy, $5,700; na trzeci rok podatkowy, $3,450; i na każdy kolejny rok, $2,075. W przypadku lekkiej ciężarówki lub furgonetki dopuszczonej do ruchu w 2017 r. kwota w dolarach jest taka sama jak w przypadku takich pojazdów dopuszczonych do ruchu po raz pierwszy w 2016 r., z tym że kwota w trzecim roku jest wyższa o 100 USD.

Podatnik, który bierze w leasing samochód służbowy, może odliczyć część opłaty leasingowej odpowiadającą jego użytkowaniu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej/inwestycji. Jeżeli działalność gospodarcza/użytek inwestycyjny wynosi 100 %, odliczeniu podlegają pełne koszty leasingu. Tak więc, aby leasingobiorcy samochodów nie mogli uniknąć skutków luksusowych ograniczeń dotyczących samochodów, podatnicy muszą jednak uwzględnić pewną kwotę w przychodach w każdym roku trwania leasingu, aby częściowo skompensować odliczenie z tytułu leasingu. Kwota ta różni się w zależności od początkowej godziwej wartości rynkowej samochodu będącego przedmiotem leasingu oraz od roku, w którym został on zawarty, i jest korygowana o inflację każdego roku.

IRS opublikował nową tabelę kwot inkluzji dla autosów po raz pierwszy wydzierżawionych w 2017 roku.

IRS opóźnia termin dostarczenia przez pracodawcę zawiadomienia HRA dla pracowników. Generalnie obowiązujący dla lat rozpoczynających się po 31 grudnia 2016 r., uprawniony pracodawca – generalnie, pracodawca zatrudniający mniej niż 50 pełnoetatowych pracowników, w tym pracowników etatowych, który nie oferuje grupowego planu zdrowotnego żadnemu ze swoich pracowników – może zapewnić kwalifikującym się pracownikom Umowę o Zwrocie Kosztów Zdrowia dla Małych Pracodawców (HRA), a taki HRA nie będzie traktowany jako grupowy plan zdrowotny. W związku z tym, Qualified Small Employer HRA nie podlega wymogom prawa podatkowego dotyczącym grupowego planu zdrowotnego, w tym wymogom dotyczącym możliwości przenoszenia, dostępu i możliwości odnowienia, określonym w Affordable Care Act, znanym również jako Obamacare.

HRA to porozumienia, na mocy których pracodawca zgadza się na zwrot kosztów leczenia, w tym składek na ubezpieczenie zdrowotne, do określonej kwoty rocznie, z niewykorzystanymi kwotami dostępnymi na zwrot kosztów leczenia w przyszłych latach. Zwrot ten jest wyłączony z dochodów pracownika.

Zasady kwalifikowanej agencji ratingowej dla małych pracodawców wymagają od uprawnionego pracodawcy pisemnego powiadomienia uprawnionych pracowników co najmniej 90 dni przed rozpoczęciem roku, za który agencja ratingowa została powołana (lub, w przypadku pracownika, który nie jest uprawniony do uczestnictwa w porozumieniu od początku tego roku, od dnia, w którym pracownik jest pierwszy uprawniony).

Jednakże, zgodnie z tymczasowymi wytycznymi IRS, kwalifikujący się pracodawca, który udziela kwalifikowanego HRA dla Małych Pracodawców swoim kwalifikującym się pracownikom na rok rozpoczynający się w 2017 r., nie jest zobowiązany do dostarczenia wstępnego pisemnego zawiadomienia tym pracownikom do czasu wydania dalszych wytycznych przez IRS. Te dalsze wytyczne określą termin dostarczenia wstępnego pisemnego zawiadomienia, który nie będzie wcześniejszy niż 90 dni po wydaniu tych wytycznych.

Zmieniona lista krajów objętych bojkotem. Podatnik, który uczestniczy lub współpracuje z nieusankcjonowanym bojkotem międzynarodowym, może odczuć zmniejszenie zagranicznych ulg podatkowych i uzyskać dochód z podczęści F w związku z podatkami i dochodami przypadającymi na kraj, którego rząd sponsoruje lub wspiera bojkot międzynarodowy.

Następujące państwa znajdują się na aktualnej liście państw, które wymagają lub mogą wymagać uczestnictwa lub współpracy w międzynarodowym bojkocie:

  • Irak
  • Kuwejt
  • Liban
  • Libia
  • Katar
  • Arabia Saudyjska
  • Syria
  • Zjednoczone Emiraty Arabskie
  • Jemen

Artykuły pokrewne:

Co nowego w formularzu Kredytu Badawczego na rok 2016? 6765?

IRS ustala limity amortyzacji pojazdów Limity odejmowania na 2017

Sprawić, by nowy Small Business HRA działał dla Państwa firmy