Oto jak zasada państwa macierzystego wpływa na podatek od sprzedaży

Jeśli chodzi o podatek od sprzedaży, “zasada państwa macierzystego” odnosi się do miast, powiatów lub innych samorządów lokalnych, które mają prawo do administrowania i ustalania własnych stawek i zasad podatku od sprzedaży.

W pięciu stanach, które zezwalają na to, by lokalna administracja podatkowa była w pełni zgodna z prawem krajowym* – Alabamie, Alasce, Arizonie, Kolorado i Luizjanie – przestrzeganie przepisów podatkowych w zakresie sprzedaży może być dla przedsiębiorstw ogromnym wyzwaniem. Dotyczy to zwłaszcza zdalnych sprzedawców, którzy mają nexus lub obowiązek pobierania podatku od sprzedaży.

Przepisy prawa krajowego różnią się w zależności od stanu i jurysdykcji, ale ogólnie rzecz biorąc, jurysdykcje stosujące przepisy prawa krajowego mogą ustalać własne stawki podatkowe i stosować pewne zasady opodatkowania. Jurysdykcje te mogą wymagać od przedsiębiorców, aby składali deklaracje podatkowe i przekazy pieniężne bezpośrednio w lokalnym urzędzie podatkowym (a nie w stanowym urzędzie skarbowym) i mogą mieć inny harmonogram składania deklaracji niż stan.

Firmy zajmujące się produkcją cegieł i zapraw murarskich, znajdujące się na terenie jurysdykcji głównej, szybko uczą się lin. Dowiedzenie się, że system podatkowy sprzedaży jest trudniejszy dla zdalnych sprzedawców wymagane do zbierania i przekazywania sprzedaży lub wykorzystania podatku w jurysdykcji reguły domu. Dlatego też, przedsiębiorstwa, które sprzedają swoje produkty w wielu jurysdykcjach prawa krajowego, muszą zazwyczaj poświęcać dużo czasu i wysiłku na zapewnienie zgodności z przepisami podatkowymi dotyczącymi sprzedaży.

Zastanów się nad Colorado. W Kolorado istnieją 272 gminy, z czego 97 to gminy, w których panuje dom. Określają one, czy lokalny podatek od sprzedaży i użytkowania ma zastosowanie do kilkunastu rodzajów sprzedaży, które są zwolnione z państwowego podatku od sprzedaży i użytkowania, w tym żywności do użytku domowego i składników energii odnawialnej. Jeżeli jurysdykcja stosująca przepisy prawa krajowego zdecyduje się na opodatkowanie wszelkich rodzajów sprzedaży zwolnionych z państwowego podatku od sprzedaży, sprzedający musi wiedzieć, że pobiera lokalny podatek od sprzedaży, ale nie państwowy podatek od sprzedaży.

Departament Podatkowy Kolorado publikuje pomocne informacje na temat lokalnych stawek podatku od sprzedaży i zasad opodatkowania dla administrowanych przez państwo jurysdykcji prawa krajowego (patrz tutaj), ale około 70 z 97 jurysdykcji prawa krajowego w Kolorado administruje swoim własnym podatkiem od sprzedaży. Aby dowiedzieć się, jakie są stawki podatku i które transakcje sprzedaży są zwolnione z podatku w tych jurysdykcjach, przedsiębiorcy muszą skontaktować się bezpośrednio z lokalnym organem podatkowym. Może to być poważny problem czasowy.

Home Rule, Nexus i koszmar zgodności

Jurysdykcje, w których obowiązują przepisy prawa krajowego, istnieją od dziesięcioleci i zawsze utrudniają przestrzeganie przepisów podatkowych dotyczących sprzedaży w przypadku niektórych przedsiębiorstw. Jednak ich zasięg był kiedyś bardziej ograniczony, ponieważ mogły wymagać od przedsiębiorstw pobierania i odprowadzania podatku od sprzedaży tylko wtedy, gdy były one fizycznie obecne w danej jurysdykcji.

Zmieniło się to 21 czerwca 2018 r., kiedy Sąd Najwyższy Stanów Zjednoczonych uchylił zasadę fizycznej obecności w South Dakota przeciwko Wayfair, Inc. Sąd ustalił, że powiązania ekonomiczne i wirtualne sprzedawcy na odległość ze stanem (a tym samym z miejscowością) mogą stanowić wystarczającą podstawę dla nexusu. Jest to nexus ekonomiczny.

Większość stanów wymaga obecnie od sprzedawców prowadzących działalność gospodarczą na odległość przestrzegania przepisów podatkowych dotyczących sprzedaży. Spośród 45 stanów, w których obowiązuje ogólnokrajowy podatek od sprzedaży, 37 (plus Waszyngton, D.C.) egzekwuje obecnie przepisy dotyczące powiązań gospodarczych, podczas gdy sześć kolejnych przyjęło przepisy lub zasady dotyczące powiązań gospodarczych, które wkrótce zostaną wprowadzone w życie. Floryda i Missouri są ostatnimi państwami, w których obowiązują przepisy o powiązaniach gospodarczych.

Decyzja Wayfair pozwala również jurysdykcjom prawa krajowego wymagać od sprzedawców zdalnych pobierania lokalnych podatków od sprzedaży i użytkowania. W ten sposób, aby powrócić do Kolorado, więcej sprzedawców może być teraz zmuszonych do pobierania stanowych i lokalnych podatków od sprzedaży.

Prawo o powiązaniach gospodarczych Kolorado ma zastosowanie do przedsiębiorstw, których sprzedaż w danym stanie w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym przekroczyła 100.000 USD. Od dnia 1 czerwca 2019 r. stawki podatku od sprzedaży i użytkowania w Kolorado zależą od miejsca przeznaczenia sprzedaży (adres nabywcy w chwili wysłania sprzedaży do konsumenta). Pozapaństwowe przedsiębiorstwa posiadające powiązania gospodarcze są zobowiązane do pobierania i odprowadzania wszystkich obowiązujących podatków od sprzedaży i użytkowania, w tym podatków nakładanych na poziomie lokalnym przez jurysdykcje stosujące prawo krajowe.

Istnieją nieco inne zasady dla sprzedawców w stanie Kolorado. Ci, którzy w poprzednim roku kalendarzowym sprzedali w Kolorado mniej niż 100.000 dolarów, mogą nadal korzystać ze źródeł pochodzenia, opierając stawkę podatku od sprzedaży na miejscu prowadzenia działalności przez sprzedawcę. Po przekroczeniu tego progu 100 000 USD, muszą oni jednak w ciągu 90 dni zmienić źródło zaopatrzenia na docelowe i pobrać wszystkie obowiązujące podatki od sprzedaży i użytkowania. Zgodność podatku od sprzedaży w Kolorado zawsze była skomplikowana. Teraz, ta złożoność ma wpływ na większą liczbę przedsiębiorstw.

Uproszczenie przestrzegania przepisów dotyczących podatku od sprzedaży

Niektóre stany prawa krajowego podjęły kroki w celu uproszczenia zgodności z przepisami podatkowymi dotyczącymi sprzedaży dla sprzedawców prowadzących sprzedaż na odległość. Na przykład, Alabama ustanowiła program uproszczonego podatku od sprzedaży (Simplified Sellers Use Tax (SSUT)): Sprzedawcy zdalni mogą pobierać podatek w wysokości 8 procent SSUT od wszystkich sprzedaży wysyłanych do Alabamy, niezależnie od miejsca przeznaczenia sprzedaży.

Luizjana rozpocznie egzekwowanie nexusa ekonomicznego nie później niż 1 lipca 2020 roku. Aby uprościć stosowanie się do przepisów podatkowych dotyczących sprzedaży na odległość, ustawodawca ustanowił jednego, państwowego administratora podatkowego ds. sprzedaży na odległość: Louisiana Sales and Use Tax Commission for Remote Sellers. Jest ona nadal w fazie rozwoju, ale plan jest taki, aby zdalni sprzedawcy pobierali jednolitą stawkę podatku od sprzedaży do Luizjany, podobnie jak SSUT w Alabamie.

Przedsiębiorcy musieli kiedyś składać w Departamencie Podatkowym Arizony państwowy podatek od transakcji (TPT), a w niektórych lokalnych urzędach podatkowych. Było to skomplikowane. Od 2017 roku Arizona wymaga od przedsiębiorców składania wniosków o przyznanie TPT za pośrednictwem Departamentu Przychodów Arizony. Uprości to w znacznym stopniu przestrzeganie przepisów dotyczących podatku od sprzedaży przez zdalnych sprzedawców po tym, jak 1 października 2019 r., zgodnie z nowym prawem stanowym dotyczącym powiązań gospodarczych, będą oni zobowiązani do poboru i odprowadzania podatku TPT.

Na Alasce nie ma ogólnego podatku od sprzedaży, ale jurysdykcje stosujące zasadę “home rule” mogą nakładać lokalny podatek od sprzedaży. Wiele z nich jest zainteresowanych opodatkowaniem sprzedaży na odległość. Liga Miejska na Alasce chce, aby ponad 100 opodatkowujących się gmin “pracowało razem na rzecz jednopoziomowej, ogólnokrajowej administracji poboru i administracji podatku od sprzedaży on-line”.

* Niektóre stany, w tym Illinois i Zachodnia Wirginia, zezwalają na stosowanie bardziej ograniczonych zasad dotyczących domu (lokalne jurysdykcje nie zarządzają własnym podatkiem od sprzedaży). To drastycznie zmniejsza kłopoty z przestrzeganiem przepisów dla sprzedawców.

Powiązane artykuły

Jak ustalić, czy Twoi klienci mają Nexusa

Dlaczego przedsiębiorstwa pochłaniają podatek od sprzedaży w większej liczbie państw