PCAOB Highlights 2016 Broker-Dealer Audit Audit Findings

Braki w badaniach sprawozdań finansowych oraz naruszenie niezależności audytora należą do wielu problemów ujawnionych podczas inspekcji pracowniczej, w ramach której dokonano krótkiego przeglądu wyników inspekcji audytorów biur maklerskich i dealerów przeprowadzonych przez Radę Nadzoru nad Rachunkowością Spółek Publicznych (PCAOB) w 2016 roku.

W okresie od 30 czerwca 2015 r. do 30 czerwca 2016 r. pracownicy PCAOB przeprowadzili kontrole w 75 firmach obejmujące część ze 115 badań i związanych z nimi zobowiązań atestacyjnych.

Inspekcje te mają na celu ocenę zgodności firm audytorskich ze standardami zawodowymi, przepisami Amerykańskiej Komisji Papierów Wartościowych i Giełd (SEC) i PCAOB oraz ustawą Sarbanesa-Oxleya.

Oto główne punkty wyjścia z dziewięciu obszarów kontroli, które zostały zbadane:

1. Niezależność audytora. Podobnie jak w latach ubiegłych, inspektorzy stwierdzili przypadki, w których audytorzy wydają się naruszać kryteria niezależności PCAOB i SEC poprzez sporządzanie sprawozdań finansowych lub prowadzenie ksiąg rachunkowych i innych zabronionych usług związanych z dokumentacją księgową klientów brokerów-dealerów.

2. Braki w kontroli sprawozdania finansowego. Również, podobnie jak w przypadku ustaleń z lat poprzednich, inspektorzy zauważyli kilka niedociągnięć w audycie sprawozdania finansowego. Braki zostały stwierdzone w następujących obszarach:

Dochody

Prezentacja i ujawnianie sprawozdań finansowych

Pomiary wartości godziwej

Ocena i reakcja na ryzyko istotnych nieprawidłowości wynikających z nadużyć finansowych

3. Transakcje z podmiotami powiązanymi. Inspektorzy stwierdzili, że audytorzy nie przeprowadzili wystarczających procedur oceny ryzyka, aby zapoznać się ze stosunkami i transakcjami z podmiotami powiązanymi. Podobnie jak w przypadku ustaleń z kontroli z 2015 r., pracownicy stwierdzili również, że audytorzy zidentyfikowali podmioty powiązane lub istotne transakcje z podmiotami powiązanymi, ale nie przeprowadzili wystarczających procedur w celu zbadania tych transakcji.

4. Informacje uzupełniające. Raporty roczne maklerów i dealerów muszą zawierać schematy uzupełniające, w tym wyliczenie kapitału netto, wyliczenie dla określenia wymaganej rezerwy oraz informacje dotyczące posiadania lub kontroli nad papierami wartościowymi klientów.

Stwierdzono braki w procedurach wykonywanych na składnikach harmonogramu wspomagania obliczeń kapitału netto oraz w harmonogramach wspomagających wymaganych przez Regułę Ochrony Klienta SEC.

5. Raportowanie przez biegłego rewidenta sprawozdań finansowych i harmonogramów towarzyszących. Inspektorzy stwierdzili, że w sprawozdaniach audytora pominięto co najmniej jeden z wymaganych elementów.

Zauważyli oni również przypadki, w których data sprawozdania biegłego rewidenta była wcześniejsza od daty stwierdzenia przez niego, że uzyskano wystarczające i odpowiednie dowody z badania na poparcie opinii wyrażonej w sprawozdaniu.

6. Zobowiązania atestacyjne 6. Inspektorzy zaobserwowali kilka niedociągnięć, w tym przypadki, w których audytor nie przeprowadził wystarczającej kontroli zgodności z zasadami odpowiedzialności finansowej oraz audytorzy, którzy nie wykonali wymaganych procedur w zakresie harmonogramów, które pośrednik lub dealer wykorzystali do ustalenia zgodności.

7. Przeglądy jakości zaangażowania. Przy prawidłowym wykonaniu przeglądy jakości zaangażowania służą jako ochrona przed niewystarczająco uzasadnionymi opiniami z audytu lub niewłaściwymi wnioskami w sprawozdaniach atestacyjnych. Inspektorzy stwierdzili przypadki, w których kontrole jakości zaangażowania nie zostały przeprowadzone przed wydaniem sprawozdania z audytu i przeglądu.

W przypadku wielu zaangażowań inspektorzy stwierdzili, że kontroler jakości zaangażowań nie ocenił odpowiednio istotnych osądów i wniosków wyciągniętych przez zespół zaangażowań.

8. Dokumentacja audytowa. Inspektorzy stwierdzili, że audyty lub związane z nimi zobowiązania do poświadczenia zostały przeprowadzone bez dokumentu zakończenia zobowiązania. W niektórych przypadkach dokumenty te były również przygotowywane bez opisania, co audytorzy zrobili, aby odnieść się do istotnych ustaleń z audytu.

W niektórych przypadkach dokumenty zostały również przygotowane bez opisania, co audytorzy zrobili, aby odnieść się do istotnych ustaleń audytu.

9. Komunikacja niepodległościowa. Biegli rewidenci nie dostarczyli wymaganych pisemnych zawiadomień do komisji rewizyjnej swojego maklera lub dealera, dotyczących niektórych spraw, przed przyjęciem wstępnego zlecenia i przynajmniej raz w roku.

W przypadku, gdy biegły rewident nie przekazał wymaganych pisemnych komunikatów do komitetu ds. audytu swojego maklera lub dealera w sprawie niektórych kwestii przed przyjęciem wstępnego zlecenia i przynajmniej raz w roku.

Pełne sprawozdanie z wyników inspekcji w 2016 r. zostanie wydane w sierpniu.

Artykuły pokrewne:

Broker-Dealer Audit Deficiencies «Continue at a High Level,» PCAOB Says

PCAOB Szczegóły 2017 Obszary kontroli brokerów i sprzedawców detalicznych