PCAOB ostrzega audytorów przed manipulowaniem dokumentami audytowymi

Nadzoru nad Rachunkowością Spółek Publicznych (PCAOB) przypomniała audytorom, że niewłaściwa zmiana dokumentacji audytowej w związku z kontrolą lub dochodzeniem PCAOB stanowi naruszenie zasad i “może skutkować działaniami dyscyplinarnymi o poważnych konsekwencjach”.

W ciągu ostatnich kilku lat regulator ds. audytu usankcjonował firmy i osoby fizyczne za manipulowanie dokumentacją przed kontrolą. Sankcje w tych przypadkach obejmowały cofnięcie rejestracji firmy i uniemożliwienie osobom fizycznym przeprowadzania audytu dla zarejestrowanych firm, powiedział PCAOB.

“W ostatnim czasie pracownicy organów ścigania PCAOB ujawnili dowody potwierdzające dodatkowe przypadki podobnych wykroczeń, w tym dowody, że zarejestrowane firmy i osoby z nimi związane nieprawidłowo skasowały, dodały lub zmieniły dokumentację z audytu w związku z kontrolami zarządu, a następnie przedstawiły zmienione dokumenty inspektorom PCAOB bez poinformowania inspektorów o zmianach”, stwierdza alert. “W niektórych przypadkach dowody wskazują, że dokumenty zostały stworzone krótko przed kontrolą lub w jej trakcie, zdezaktualizowane, a następnie udostępnione inspektorom PCAOB bez ujawnienia, kiedy zostały rzeczywiście stworzone. Te niedawne przypadki dotyczą zarówno firm krajowych, jak i nieamerykańskich, w tym członków sieci globalnych”.

Standardy PCAOB uznają, że “[c]ostępy mogą wymagać uzupełnień dokumentacji z badania po dacie wydania raportu [biegłego rewidenta]” i określają wymagania dotyczące dokonywania takich uzupełnień. W szczególności, AS 1215 (obecnie Standard Audytu nr 3), Dokumentacja Audytu , stwierdza:

,

“Dokumentacja audytowa nie może być usunięta lub wyrzucona po dacie jej uzupełnienia, jednakże można dodać informację. Każda dodana dokumentacja musi wskazywać datę dodania informacji, nazwisko osoby, która przygotowała dodatkową dokumentację oraz powód jej dodania”.

Zgodnie z ostrzeżeniem, zasada PCAOB 4006, Obowiązek współpracy z inspektorami wymaga, aby “[e]bardzo zarejestrowana publiczna firma księgowa i każda osoba powiązana z zarejestrowaną publiczną firmą księgową … współpracowała z zarządem przy przeprowadzaniu wszelkich kontroli zarządu”. Ten obowiązek współpracy obejmuje obowiązek nieprzekazywania nieprawidłowo zmienionych dokumentów lub informacji wprowadzających w błąd w związku z kontrolą prowadzoną przez komisję, o której mowa w ostrzeżeniu.

“Niewłaściwa modyfikacja dokumentacji audytowej nie tylko udaremnia misję zarządu, ale także podważa zaufanie opinii publicznej, że audytorzy rzeczywiście pełnią funkcję strażnika”, powiedział Claudius Modesti, dyrektor PCAOB Division of Enforcement and Investigations, w oświadczeniu pisemnym. “Traktujemy sprawy związane z tego typu wykroczeniami niezwykle poważnie, a audytorzy powinni być świadomi istotnych konsekwencji, jakie mogą wyniknąć z takiego zachowania”.

Zarejestrowane firmy lub osoby fizyczne, które są świadome nieprawidłowych zmian w dokumentacji badania, są proszone o zgłoszenie tego do PCAOB. Mogą to zrobić kontaktując się bezpośrednio z pracownikami Działu Rejestracji i Kontroli lub Działu Egzekwowania Prawa i Dochodzeń, lub kontaktując się z Centrum Porad i Poleceń PCAOB. Osoby fizyczne mogą również zgłaszać fałszowanie dokumentów do Amerykańskiej Komisji Papierów Wartościowych i Giełd.

“Ponadto, w odpowiednich okolicznościach, osoby fizyczne mogą skorzystać z wewnętrznego systemu informowania o nieprawidłowych zmianach w dokumentacji audytowej lub innych podejrzanych wykroczeniach”. “Zarejestrowane firmy i osoby z nimi powiązane powinny również wziąć pod uwagę politykę rady nadzorczej w zakresie uznawania za nadzwyczajną współpracę, poprzez którą rada nadzorcza dąży między innymi do zachęcania firm i osób z nimi powiązanych do dobrowolnego i terminowego zgłaszania własnych zachowań naruszających przepisy, ich korygowania i naprawiania. Dobrowolne i terminowe zgłaszanie własnych zachowań naruszających przepisy, w tym naruszeń obowiązku współpracy w ramach inspekcji lub dochodzeń prowadzonych przez radę nadzorczą, może być czynnikiem decydującym o tym, czy nałożyć sankcje na firmę lub osobę oraz jakie sankcje należy nałożyć”.