Porównanie propozycji reformy podatkowej Trąbki i Clintona

W miarę zbliżania się wyborów prezydenckich w 2016 roku, kandydaci demokratyczni i republikańscy dopracowują i promują swoje propozycje reform podatkowych. Chociaż żaden z kandydatów nie proponuje prawdziwej fundamentalnej zmiany w naszym systemie podatkowym, obydwaj przedstawili zalecenia, które miałyby znaczący wpływ zarówno na osoby fizyczne, jak i na przedsiębiorstwa.

Zgodnie z oczekiwaniami, propozycje Hillary Clinton generalnie są zgodne z propozycjami obecnej administracji, np. wykorzystanie kodeksu podatkowego do uzyskania dodatkowych dochodów od zamożnych podatników w celu redystrybucji dochodów i finansowania innych inicjatyw.Propozycje Donalda Trumpa są zgodne z tradycyjnym republikańskim podejściem polegającym na obniżaniu stawek podatkowych, zarówno dla przedsiębiorstw, jak i osób fizycznych, w celu stymulowania wzrostu gospodarczego.

Poniżej znajduje się porównanie głównych elementów obu wniosków.

Indywidualne stawki podatkowe

Clinton proponuje 4-procentową podwyżkę podatku od “górnych 0,02 procent podatników” w zakresie, w jakim ich skorygowane dochody brutto przekroczą 5 milionów dolarów. Dla tych, których dochody przekraczają 1 milion dolarów, Clinton wprowadziłaby 30-procentową efektywną stawkę podatkową, wersję tego, co stało się znane jako “reguła Buffetta”. Materiały kampanii Clintona nie opisują żadnych zmian w alternatywnym minimalnym podatku (AMT).

Trump proponuje następujące nawiasy i stawki dla pilników stawianych w związkach małżeńskich (nawiasy dla pilników pojedynczych stanowiłyby połowę tych kwot):

Dochód podlegający opodatkowaniu
Stawka
Mniej niż 75.000 dolarów
12 procent
75.000 dolarów do 225.000 dolarów.
25 procent
Ponad 225.000 dolarów
33 Procent

Trump proponuje całkowitą eliminację AMT.

Zyski kapitałowe i dywidendy

Zgodnie z planem Clintona, podatnicy zgłaszający zyski kapitałowe utrzymywane przez okres od jednego do dwóch lat płaciliby zwykłą stawkę podatku dochodowego, która obecnie wynosi aż 39,6 procent, podobnie jak obecnie w przypadku zysków utrzymywanych krócej niż rok. Zyski osiągane przez okres od dwóch do trzech lat podlegałyby opodatkowaniu według stawki 36 procent, a następnie stawka ta zmniejszałaby się co roku o cztery punkty procentowe, aż do osiągnięcia obecnego długoterminowego poziomu 20 procent. Clinton proponuje opodatkowanie otrzymanych odsetek przeniesionych jako zwykły dochód.

Plan “Trump” zachowywałby istniejącą strukturę stawek podatku od zysków kapitałowych (maksymalna stawka 20 %) w ramach przedstawionych powyżej przedziałów podatkowych. W planie “Trump” proponuje się również opodatkowanie otrzymywania przeniesionych odsetek jako zwykłego dochodu.

Odliczenia punktowe/wyłączenia osobowe

Clinton proponuje ograniczenie wartości odliczeń grupowych do 28% dla podatników o wyższych dochodach. Zamknęłaby również to, co Demokraci nazywają “luką Romneya”, ograniczając możliwość schronienia się zamożnych podatników na niektórych uprzywilejowanych podatkowo kontach emerytalnych. W miejsce poszerzenia ulgi na wydatki medyczne, proponuje ona stworzenie nowego kredytu zwrotnego w wysokości do $2,500 dla osób fizycznych ($5,000 dla rodzin), aby pomóc ubezpieczonym osobom, które ponoszą wysokie koszty leków na receptę.

Plan “Trump” zwiększyłby standardowe odliczenie dla pojedynczych wkładów do 15 000 USD i do 30 000 USD dla wkładów wspólnych. Osobiste odliczenie z tytułu zwolnienia zostanie wyeliminowane, podobnie jak status zgłoszenia dokonywanego przez gospodarstwo domowe. Ponadto, plan taryfowy ograniczyłby odliczenia do $200,000 w przypadku zgłoszeń współmałżeńskich lub $100,000 w przypadku zgłoszeń pojedynczych.

Affordable Care Act

Clinton wyraziła swoje poparcie dla ustawy Affordable Care Act (ACA), w tym dla utrzymania dodatkowego podatku od Medicare oraz rozszerzenia podatku od dochodów z inwestycji netto na dochody z działalności gospodarczej od podmiotów typu pass-thru. Wyraziła jednak poparcie dla zniesienia “podatku Cadillaca” od niektórych planów zdrowotnych o wysokich kosztach.

Trump proponuje uchylenie ACA, które obejmowałoby uchylenie dodatkowego podatku Medicare, podatku od dochodów z inwestycji netto, podatku akcyzowego od wyrobów medycznych oraz podatku Cadillaca.

Child and Elder Care Incentives

Clinton oświadczyła, że będzie “pracować nad tym, aby żadna rodzina nie płaciła więcej niż 10 procent swoich dochodów z tytułu opieki nad dziećmi poprzez uczynienie ulgi podatkowej na dzieci bardziej hojną dla rodzin pracujących”. Jednakże, nie przedstawiła jeszcze żadnych konkretnych propozycji dotyczących rozszerzenia ulg podatkowych na wydatki związane z opieką.

Trump proponuje dodanie powyższych odliczeń na wydatki związane z opieką nad dziećmi (ograniczone do średniego kosztu tych wydatków w stanie zamieszkania podatnika), podobne odliczenie na opiekę nad osobami starszymi (ograniczone do $5,000 rocznie), rozszerzenie ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ulgowe wpłaty do $2,000 rocznie na konto oszczędnościowe Dependent Care Savings Accounts.

Federalny podatek od nieruchomości

Clinton proponuje skrócenie czasu życia wykluczenia do 3,5 mln dolarów na nieruchomość i zwiększyć stawkę do 50 procent dla nieruchomości o wartości ponad 10 mln dolarów, 55 procent dla tych, które są warte ponad 50 mln dolarów, a 65 procent dla tych, które są warte ponad 500 mln dolarów, i nałożyć podatek dochodowy na niektóre zapisy aktywów z niezrealizowanych zysków.

Trump proponuje całkowite zniesienie federalnego podatku od nieruchomości, ale opodatkowałby on nieruchomości od niezrealizowanych zysków kapitałowych powyżej 10 milionów dolarów. Nie zezwoliłby na wpłaty cennych aktywów na rzecz prywatnej organizacji charytatywnej założonej przez przyzwoitego lub jego krewnych.

Stawki podatku dochodowego od osób prawnych

Materiały kampanii Clintona nie opisują żadnych konkretnych zmian w stawce podatku od osób prawnych. Wezwała do podjęcia niesprecyzowanych działań mających na celu “poszerzenie podstawy opodatkowania” w celu obniżenia stawki jako niezbędnego elementu większej konkurencyjności w gospodarce światowej.

Trump proponuje obniżenie maksymalnej stawki podatku dochodowego od osób prawnych do 15 procent i wyeliminowanie podatku od osób prawnych.

Small Businesses

Clinton proponuje, aby pozwolić małym przedsiębiorstwom:

  • Standardowe odliczenie kwoty jeszcze nieokreślonej.
  • Natychmiastowe wydatkowanie do 1 miliona dolarów na nowe inwestycje biznesowe.
  • Stuprocentowe wyłączenie podatkowe od zysków kapitałowych dla inwestycji długoterminowych.
  • Księgowość gotówkowa dla firm z wpływami brutto poniżej 25 milionów dolarów.
  • Czterokrotne zwiększenie limitu na potrącenie kosztów rozruchu i kosztów organizacyjnych z 10 000 USD do 40 000 USD.

Proponowane przez Trump obniżki stawek podatku dochodowego od osób fizycznych i prawnych byłyby korzystne dla właścicieli małych przedsiębiorstw. Pozwoliłby również przedsiębiorstwom, które ponoszą wydatki na opiekę nad dziećmi pracowników, na wyłączenie tych składek z dochodów i zwiększenie rocznego limitu ulgi podatkowej dla przedsiębiorstw na opiekę nad dziećmi na miejscu do 500.000 dolarów rocznie.

Business Tax Incentives i “Loopholes”

Clinton proponuje “Manufacturing Renaissance Tax Credit” wzorowaną na New Markets Tax Credit. Zezwoliłaby również na $1,500 ulgę podatkową dla firm, które zatrudniają praktykantów oraz na większy kredyt podatkowy, jeśli firma zatrudnia “młodą osobę”. Zlikwidowałaby “luki podatkowe” mające zastosowanie do zagranicznej reasekuracji i handlu instrumentami pochodnymi oraz ograniczyłaby korzyści płynące z wymiany tego samego rodzaju.

Trump proponuje wyeliminowanie wszystkich zachęt podatkowych dla przedsiębiorstw z wyjątkiem kredytów na badania i rozwój. Pozwoliłby on jednak firmom zajmującym się produkcją w Stanach Zjednoczonych na wybranie opcji wydatkowania inwestycji kapitałowych zamiast odliczania kosztów odsetek od przedsiębiorstw.

Międzynarodowe propozycje podatkowe

Materiały kampanii Clintona nie omawiają żadnych konkretnych propozycji podatkowych związanych z repatriacją zagranicznych zysków. Zaproponowała jednak, aby ograniczyć możliwość angażowania się zagranicznych firm prowadzących działalność gospodarczą w Stanach Zjednoczonych w tzw. “earnings stripping”, czyli zasadniczo wolną od podatku repatriację zysków ze Stanów Zjednoczonych.

Trump proponuje jednorazową, zakładaną repatriację “gotówki firmowej przechowywanej za granicą przy zastosowaniu zdyskontowanej 10-procentowej stawki podatkowej”. Ponadto Trump zaproponował zaprzestanie odraczania opodatkowania dochodów osób prawnych uzyskanych za granicą, przy jednoczesnym zachowaniu systemu zagranicznych ulg podatkowych.