Producenci mogą mieć dostęp do sekcji 199 Odliczenie przed wejściem w życie nowej ustawy podatkowej.

Na wydatki związane z produkcją krajową dostępne jest specjalne odliczenie, dopuszczone przez § 199 kodeksu podatkowego. Ale podobnie jak wiele innych odpisów, odliczenie z tytułu Sekcji 199 – zwane również «odliczeniem od podatku od działalności gospodarczej w kraju» (DPAD) – jest trwale zniesione przez ustawę o ulgach podatkowych i zatrudnieniu (TCJA), począwszy od 2018 roku.

Jednak o odliczenie z tytułu Sekcji 199 można jeszcze ubiegać się w 2017 r. w przypadku deklaracji składanych w tym roku. Poza korporacjami C i podmiotami gospodarczymi, podatnik prowadzący działalność gospodarczą na własny rachunek może odliczyć koszty kwalifikowane powyżej linii 35 formularza 1040.

Należy mieć świadomość, że zasady określone w sekcji 199 są złożone. Na początek, odliczenie jest równe 9 procentom «dochodu z kwalifikowanej działalności produkcyjnej» (QPAI). QPAI jest zasadniczo równa wpływom brutto z produkcji krajowej (DPGR), pomniejszonym o sumę:

  • Koszt sprzedanych towarów, które można przypisać do DPGR;
  • Odliczenia, wydatki lub straty, które można właściwie przypisać do DPGR; oraz
  • Inne wydatki, straty lub odliczenia, które nie mogą być prawidłowo przypisane do DPGR lub innego rodzaju przychodów.

W tym celu wpływy brutto z produkcji krajowej obejmują wpływy brutto ze sprzedaży, wymiany, dzierżawy, najmu, licencjonowania lub innego dysponowania kwalifikowaną własnością produkcyjną. Własność musi być również wytworzona, wyprodukowana, uprawiana lub wydobywana, w całości lub w znacznej części, w Stanach Zjednoczonych. Nie zezwala się na odliczenia w przypadku produktów wytworzonych za granicą.

Jednakże mogą mieć zastosowanie inne ograniczenia określone w sekcji 199. Na przykład, jeżeli podlegający opodatkowaniu dochód firmy przed DPAD jest niższy od jej QPAI, odliczenie jest wnioskowane jako procent dochodu podlegającego opodatkowaniu. Również roczne odliczenie jest ograniczone do 50 procent wynagrodzenia W-2 wypłacanego przez przedsiębiorstwo.

DPAD jest również określana jako «odliczenie produkcyjne», ponieważ jest ona często przywoływana przez producentów i inne podmioty w powiązanej działalności gospodarczej. Jednak jej zasięg jest większy, niż wielu osobom się wydaje. Na przykład wykaz «kwalifikowanej działalności produkcyjnej» kwalifikującej się do odliczenia z sekcji 199 obejmuje, zgodnie z Delap LLP, co następuje:

  • Produkcja z siedzibą w Stanach Zjednoczonych;
  • Sprzedaż, leasing lub licencjonowanie produktów, które zostały wyprodukowane w Stanach Zjednoczonych;
  • Sprzedaż, leasing lub licencjonowanie filmów wyprodukowanych w Stanach Zjednoczonych;
  • Usługi budowlane w USA, w tym budowa i remont nieruchomości mieszkalnych i komercyjnych;
  • Usługi inżynieryjne i architektoniczne związane z amerykańskim projektem budowlanym; oraz
  • Rozwój oprogramowania w Stanach Zjednoczonych, w tym tworzenie gier wideo.

Z drugiej strony, odliczenie jest wyraźnie wyłączone w przypadku niektórych rodzajów działalności, w tym usług budowlanych o charakterze kosmetycznym (np. malowanie); leasingu lub licencjonowania produktów na rzecz podmiotu powiązanego; oraz sprzedaży żywności lub napojów przygotowanych w zakładzie detalicznym.

Zwracamy uwagę, że TKZ zachowuje inne odliczenia podatkowe wykraczające poza linię, w tym 50-procentowe odliczenie na podatek od osób prowadzących działalność gospodarczą, odliczenie na ubezpieczenie zdrowotne oraz odliczenie na niektóre kwalifikowane programy emerytalne. Jednak UPOD wykracza poza ramy prawne.

Ze względu na uchylenie odliczenia od DPAD, IRS zalecił, aby nie korzystać z formularza 8903 w celu ubiegania się o DPAD w 2018 r. lub w latach późniejszych.

Ten artykuł jest częścią serii zatytułowanej Vintage 2017 Tax Deductions, która skupia się na kluczowych odliczeniach, o które Twoi klienci mogą się ubiegać na podstawie nowego prawa podatkowego.