Prosty przewodnik po ESOP

ESOP to kwalifikowany plan określonych składek, który jest planem premii akcyjnej lub połączonym planem premii akcyjnej i zakupu pieniędzy, który inwestuje głównie w papiery wartościowe pracodawcy. Ogólnie rzecz biorąc, są to akcje zwykłe emitowane przez pracodawcę, które są przedmiotem obrotu na ustalonym rynku papierów wartościowych. Wiele prywatnych akcji ESOP jest jednak określanych przez zewnętrznego eksperta ds. wyceny.ESOP może wykorzystywać wkłady pracodawcy do zakupu akcji zwykłych od kontrolujących udziałowców, jeżeli cena odzwierciedla wartość akcji na otwartym rynku.

Jednym z kluczowych aspektów ESOP jest możliwość zaciągnięcia pożyczki w celu nabycia papierów wartościowych pracodawcy – tzw. pożyczki zwolnionej – oraz możliwość wykorzystania aktywów planu do spłaty pożyczki zwolnionej z podatku. Jako uczestnik ESOP będziesz miał prawo do decydowania o sposobie pokierowania papierami wartościowymi, które zostały przypisane do Twojego konta.

Kolejną ważną cechą tych planów jest prawo do corocznego kierowania inwestycją w wysokości co najmniej 25 procent stanu konta po osiągnięciu wieku 55 lat przy co najmniej 10 latach uczestnictwa w planie. Ta “dywersyfikacja inwestycji” pozwala starszym pracownikom na wybór inwestycji odpowiednich do ich przewidywanej emerytury. Jeśli ESOP jest częścią większego planu, np. planu udziału w zyskach, który pozwala na wpłatę składek pracowniczych, można pozbyć się akcji pracodawcy i przeznaczyć je na inne inwestycje w ramach planu po ukończeniu trzech lat pracy w charakterze uczestnika.

W przypadku zakończenia zatrudnienia istnieje zasada dystrybucji ESOP, która ma na celu przyspieszenie terminu, w którym można rozpocząć wypłacanie świadczeń. Wypłata świadczeń w ramach ESOP musi rozpocząć się nie później niż rok po zakończeniu roku planistycznego, w którym następuje separacja z powodu przejścia na emeryturę lub inwalidztwa, lub rok po zakończeniu roku planistycznego, który jest piątym rokiem planistycznym po separacji od pracy z innej przyczyny. Ponieważ zasady te mają na celu przyspieszenie terminu rozpoczęcia realizacji świadczeń, gdyby świadczenia rozpoczęły się wcześniej zgodnie z zasadami podziału stosowanymi w odniesieniu do wszystkich programów kwalifikowanych, miałoby to pierwszeństwo przed zasadami ESOP.

Na rok 2019 limit wpłat do planów określonych składek, w tym wpłat do ESOP w Państwa imieniu, jest ograniczony do niższej z następujących kwot: 56 000 USD lub 100 procent rekompensaty. Jednakże niektóre konfiskaty i płatności odsetek od pożyczek na rzecz ESOP nie będą brane pod uwagę przy obliczaniu tych limitów, co może skutkować zwiększeniem kwot, które wpływają na Państwa konto.

Po uzyskaniu prawa do dystrybucji z ESOP, będziesz miał prawo do pobierania swoich świadczeń w formie papierów wartościowych pracodawcy, z pewnymi wyjątkami. Prawo do otrzymywania papierów wartościowych pracodawcy nie obejmie tej części Twojego konta, którą zdecydujesz się ponownie zainwestować zgodnie z zasadami dywersyfikacji, o których wspomniałem powyżej. Zryczałtowany podział konta ESOP w formie akcji pracodawcy (i wszystkich kwot posiadanych w planie) może pozwolić na dalsze odroczenie opodatkowania wartości tych akcji w zakresie “niezrealizowanego wzrostu netto” lub “NUA” w akcji pracodawcy. Po skorygowaniu o późniejsze zmiany wartości akcji bazowych, NUA będzie podlegać opodatkowaniu według długoterminowych stóp zysku kapitałowego przy ostatecznej sprzedaży akcji.

Najważniejszą korzyścią podatkową, którą otrzymujesz w przypadku przekazania akcji swojej korporacji do ESOP, jest to, że udział ESOP w dochodach korporacji nie jest opodatkowany. Ponieważ korporacja S nie podlega opodatkowaniu, część dochodu przeznaczona na ESOP nie podlega opodatkowaniu w całości.

Poniższy przykład ilustruje korzyści podatkowe wynikające z przeniesienia akcji do ESOP.

Załóżmy, że ESOP jest właścicielem 30 procent akcji korporacji S, która ma dochód podlegający opodatkowaniu w wysokości 100.000 dolarów. Korporacja S nie podlega opodatkowaniu. Zamiast tego, jej dochód jest przekazywany udziałowcom. Tak więc, podczas gdy akcjonariusze inni niż ESOP podlegają opodatkowaniu od 70.000 dolarów z przydzielonego im dochodu korporacji S, alokacja ESOP w wysokości 30.000 dolarów pozostaje wolna od podatku.

Korporacje S zazwyczaj dokonują wypłat na rzecz udziałowców w wysokości wystarczającej do zapłaty podatków federalnych i stanowych od części dochodu spółki należnej udziałowcom. Jeżeli założymy, że korporacja S rozdziela 35 procent swojego podlegającego opodatkowaniu dochodu na rzecz swoich udziałowców, ESOP otrzyma dywidendę w wysokości $10,500, którą może wykorzystać na zakup dodatkowych akcji korporacji S.

Jednakże “osoby zdyskwalifikowane”, na ogół osoby będące co najmniej 10% udziałowcami spółki lub członkami rodzin, które są co najmniej 20% udziałowcami spółki, nie mogą uzyskać żadnych świadczeń w ramach programu w roku, w którym osoby zdyskwalifikowane posiadają 50% lub więcej udziałów w spółce. Osoby zdyskwalifikowane określa się, biorąc pod uwagę różne zasady przyznawania świadczeń. Ograniczenie to może uniemożliwić niektórym pracownikom udziałowców uzyskanie statusu beneficjentów ESOP.

Inną dostępną korzyścią podatkową ESOP jest to, że udziałowiec sprzedający akcje może zdecydować się na odroczenie uznania zysku ze sprzedaży poprzez ponowne zainwestowanie przychodów w pewne inne papiery wartościowe. Odroczenie to nie jest jednak możliwe, jeżeli spółka jest spółką typu S. W Państwa przypadku, niektórzy z udziałowców mogą nie chcieć skorzystać z tego odroczenia, ponieważ udziałowiec, który zdecyduje się na odroczenie, nie może otrzymać żadnej z akcji posiadanych przez ESOP. However, if any of your shareholder- employee plans to retire and intend to defer the gain on their sales of stock to the ESOP, it is necessary that the sale of stock to the ESOP take place before the S corporation election is made.

Powiązane artykuły

Czy klienci powinni wybrać NSO lub ISO?

Czy klienci mogą uzyskać ulgę na bezwartościowe akcje?