Przegląd podatków od sprzedaży i użytkowania dla klientów z branży naftowej i gazowej w krajach o najwyższej produkcji

Jeśli posiadasz klientów związanych z firmami naftowymi i gazowymi, powinieneś wiedzieć, że podatki od sprzedaży i użytkowania mogą mieć znaczący wpływ finansowy na centra kosztów wierceń i realizacji.

W czasach spadających cen szczególnie ważne jest monitorowanie wydatków na podatek od sprzedaży i pobór podatku od sprzedawców. Ponieważ przepisy prawne są złożone, a duże nakłady na podatek od sprzedaży mogą być łatwo ponoszone w trakcie wykonywania odwiertów, ich ukończenia i codziennej działalności, istnieje wiele możliwości zarówno uniknięcia ekspozycji, jak i częstszego zmniejszania nadpłat podatku.

Niniejszy artykuł ma na celu przedstawienie wysokiego poziomu przeglądu tego, w jaki sposób podatki te zazwyczaj wpływają na producentów w państwach o znacznej aktywności w sektorze ropy naftowej i gazu. Należy zauważyć, że stany wymienione poniżej zostały uwzględnione w kolejności ich klasyfikacji w odniesieniu do produkcji ropy naftowej i gazu ziemnego.

TEXAS

Producenci ropy naftowej i gazu ziemnego prowadzący działalność gospodarczą w Teksasie muszą rozumieć przepisy dotyczące sprzedaży i stosować przepisy podatkowe, które są szczególnie złożone. W szczególności: odnoszące się do producentów ropy naftowej i gazu ziemnego są złożone ze względu na następujące kwestie:

Zwolnienie produkcyjne Teksasu ma zastosowanie do niektórych rodzajów sprzętu w miejscach dzierżawy, Teksas nakłada podatki na szeroki zakres usług, przepisy Teksasu dotyczące podatku od budownictwa i sprzedaży przez wykonawców są wyjątkowo zawiłe, a inne szczególne przepisy podatkowe są często stosowane.

Chociaż Teksas nie przewiduje ogólnego zwolnienia dla sprzętu górniczego lub wiertniczego, zwolnienie produkcyjne przewidziane w Teksasie. Kodeks podatkowy Ann. Uznaje się, że § 151.318 ma zastosowanie do sprzętu, który dokonuje lub powoduje chemiczną lub fizyczną zmianę produktu. Zwolnienie dotyczy zazwyczaj płuczek, separatorów, uzdatniaczy grzałek, jednostek chłodzących (gazowych), jednostek aminowych, odwadniaczy i podobnych urządzeń stosowanych na terenie odwiertów, a także znacznej części urządzeń stosowanych w zakładach przetwórstwa gazu.

Podobnie, naprawy i materiały eksploatacyjne wykorzystywane w tych procesach są zwolnione z podatku. Odrębne zwolnienie dotyczy sprzętu używanego do zapobiegania zanieczyszczeniom, w tym ponownego wykorzystania wody podczas szczelinowania hydraulicznego.

Statuty Teksasu są wyjątkowe, ponieważ wymieniają szeroki zakres usług, które podlegają opodatkowaniu. Usługi, które nie są wymienione w wykazie ustawowym, nie podlegają opodatkowaniu. Chociaż lista ta jest zbyt obszerna, aby ją włączyć, obejmuje ona naprawy zarówno rzeczowych aktywów osobistych, jak i nieruchomości. W szczególności, 34 Tex. Admin. Kodeks § 324 szczegółowo określa, że usługi związane z wierceniem i wykańczaniem odwiertów, jak również ich zatykaniem i zaniechaniem, nie podlegają opodatkowaniu.

W odniesieniu do robót budowlanych zarówno forma umowy, jak i rodzaj prowadzonej budowy wpływają na to, czy dana transakcja podlega opodatkowaniu. W szczególności nie podlegają opodatkowaniu ryczałtowe umowy o usługę budowlaną dotyczące nowych obiektów budowlanych.

W oddzielnych umowach na nowe budownictwo opłaty za materiały podlegają opodatkowaniu, a opłaty za usługi są zwolnione z podatku. Zarówno umowy ryczałtowe, jak i odrębne umowy na przebudowę podlegają opodatkowaniu.

Wreszcie, wśród innych przepisów szczególnych znajdują się zwolnienia dla przedsiębiorstw użyteczności publicznej wykorzystujących ropę naftową i gaz ziemny lub do ich transportu, a także dla niektórych substancji chemicznych wykorzystywanych do produkcji ropy naftowej i gazu.

OKLAHOMA

Oklahoma nie zapewnia zwolnienia z podatku od sprzedaży i użytkowania materiałów lub sprzętu wykorzystywanego do produkcji ropy naftowej i gazu. Ponadto Oklahoma zapewnia zwolnienie z podatku od produkcji, udzielane przez Oklahomę. Stat. tit. 68, § 1352(15), stanowi, że procesy wydobywcze i eksploatacyjne stosowane przy produkcji ropy naftowej i gazu ziemnego nie są uważane za procesy produkcyjne. W związku z tym sprzęt i materiały wykorzystywane w miejscach dzierżawy są zazwyczaj opodatkowane w Oklahomie.

Podczas gdy urządzenia używane w zakładach przetwórstwa gazu mogą kwalifikować się do zwolnienia produkcyjnego, aby się do niego kwalifikować, należy uzyskać specjalne zezwolenie na zwolnienie z podatku od sprzedaży produkcyjnej. Oklahoma nie przewiduje zwolnienia dla zakładów użyteczności publicznej wykorzystywanych w produkcji, z wyjątkiem szczególnych okoliczności związanych ze zwiększonym odzyskiwaniem surowców i procesami zalewania wodą.

Ponadto Oklahoma jest jednym z niewielu stanów, który nie zezwala na zwolnienie z podatku w odniesieniu do pojedynczych transakcji sprzedaży, które zazwyczaj mają zastosowanie do przekazywania rzeczowego majątku osobistego między różnymi umowami dzierżawy, które nie są własnością powszechną. Podobnie rzeczowy majątek ruchomy stanowiący własność prywatną, objęty sprzedażą umów leasingowych, podlega zazwyczaj opodatkowaniu.

Sprzedający są zobowiązani do złożenia «Casual Sales Tax Return» w celu zgłoszenia takich transakcji. Związana z tym wycena rzeczowego majątku osobistego wchodzącego w skład sprzedaży leasingu ma istotny wpływ na wysokość ponoszonych podatków.

Podlegający opodatkowaniu sprzęt obejmuje zarówno sprzęt naziemny, jak i podziemny, z wyjątkiem nieruchomości, które zazwyczaj zawierają cementową obudowę. Dokładne planowanie i rozważenie tej kwestii powinno być podejmowane przy sprzedaży leasingu.

WYMIANA

Nie przewiduje się zwolnienia z podatku od sprzedaży i użytkowania materiałów lub urządzeń wykorzystywanych do produkcji ropy naftowej i gazu ziemnego. Zwolnienie produkcyjne w Wyoming stanowi, że zwolnienie produkcyjne ma zastosowanie wyłącznie do działalności sklasyfikowanej pod kodami NAICS 31-33, które wyłączają procesy wydobywcze i polowe w zakresie wydobycia ropy naftowej i gazu ziemnego. W związku z tym urządzenia i materiały wykorzystywane w miejscach dzierżawy i zakładach przetwórstwa gazu podlegają opodatkowaniu.

Wyoming nie przewiduje zwolnienia dla przedsiębiorstw użyteczności publicznej wykorzystywanych do produkcji ropy naftowej i gazu. Energia elektryczna zużywana w procesie przetwarzania gazu jest zwolniona na mocy zwolnienia dotyczącego «sprzedaży energii elektrycznej lub paliwa» osobie do bezpośredniego zużycia w procesie «przetwarzania».

Ponadto, Wyoming nie zwalnia generalnie z opodatkowania pojedynczych sprzedaży rzeczowego majątku osobistego. W związku z tym sprzedaż rzeczowych aktywów trwałych przedsiębiorstwa (takich jak rury) podlega opodatkowaniu. Natomiast sprzedaż udziałów w leasingu stanowi sprzedaż wartości niematerialnych i prawnych, a nie sprzedaż rzeczowego majątku osobistego. Ponadto, sprzedaż więcej niż 80% przedsiębiorstwa jest wyłączona z definicji «sprzedaży» dla celów podatku od sprzedaży.

Stan Wyoming. Ann. § 39-15-103 lit. a) ppkt (viii), w szczególności podatki «…naprawy, zmiany lub ulepszenia rzeczowego majątku osobistego; oraz różne usługi związane z poszukiwaniem i wydobyciem ropy naftowej i gazu ziemnego…». Jednakże, zwolnienie dotyczy usług, które muszą zostać ukończone przed założeniem rur wydobywczych, w tym usług sejsmicznych i geologicznych.

Zwolnienie dotyczy również pogłębienia istniejącego odwiertu. Pozostałe usługi wykonywane przy budowie odwiertu po etapie osadzania osłony lub później w celu naprawy, remontu lub stymulacji odwiertu podlegają opodatkowaniu.

NORTH DAKOTA

Nie przewiduje się zwolnienia z podatku od sprzedaży i użytkowania materiałów lub sprzętu wykorzystywanego specjalnie do produkcji ropy naftowej i gazu. Ponadto, zwolnienie z podatku od produkcji w Północnej Dakocie, które jest przewidziane w N. D. Cent. Kod § 57-39.2-04.3.6.e, stanowi, że zwolnienie produkcyjne nie obejmuje zakupów dokonywanych w celu wydobycia, rafinacji lub wydobycia ropy naftowej i gazu. W związku z tym sprzęt i materiały używane w miejscach dzierżawy podlegają opodatkowaniu w Północnej Dakocie.

Jednakże, w szczególności, zwolnienia są przewidziane dla materiałów używanych do budowy lub rozbudowy stosowanych systemów:

  1. sprężać, zbierać, gromadzić, przechowywać, transportować lub wtryskiwać dwutlenek węgla (system wychwytywania dwutlenku węgla) w celu wykorzystania go do intensyfikacji wydobycia ropy naftowej lub gazu ziemnego oraz do
  2. sprężać, przetwarzać, gromadzić, zbierać lub rafinować gaz odzyskany z odwiertu naftowego lub gazowego lub wykorzystywany do rozbudowy lub budowy instalacji przetwarzania gazu.

W obu przypadkach zwolnienia nie mają zastosowania do materiałów używanych do naprawy lub wymiany istniejącego systemu, chyba że wymiana powoduje jego rozbudowę. Właściciele nowych lub rozbudowanych systemów mogą ubiegać się o zwrot podatku od sprzedaży zapłaconego przez ich kontrahentów.

Dodatkowo przewidziano zwolnienie dla dwutlenku węgla wykorzystywanego do intensyfikacji wydobycia ropy naftowej lub gazu ziemnego. Północna Dakota nie nakłada podatku od sprzedaży energii elektrycznej lub gazu ziemnego i generalnie nie opodatkowuje usług. Wynajem z operatorami jest uważany za usługę i nie podlega opodatkowaniu.

COLORADO

Kolorado nie przewiduje ogólnego zwolnienia z podatku od sprzedaży i użytkowania materiałów lub urządzeń wykorzystywanych do produkcji ropy naftowej i gazu. Jednakże Kolorado przewiduje zwolnienie dla przedsiębiorstw naftowych i gazowych, jeżeli odwierty są zlokalizowane w wyznaczonych przez Kolorado strefach przedsiębiorstw.Aby móc skorzystać ze zwolnienia, maszyny muszą:

  • Stosować w Colorado
  • Stosować bezpośrednio i głównie do produkcji rzeczowego majątku osobistego na sprzedaż lub dla zysku
  • Ma charakter, który kwalifikowałby się do federalnej ulgi inwestycyjnej zgodnie z definicją zawartą w art. 38 ustawy o dochodach wewnętrznych z 1954 r., z późniejszymi zmianami. Obejmuje to rzeczowy majątek osobisty o okresie użytkowania wynoszącym jeden rok lub więcej i ogranicza kwalifikujące się zakupy używanego sprzętu do maksymalnej kwoty 150.000 dolarów rocznie
  • .

  • być uwzględnione w zamówieniu zakupu lub fakturze o łącznej wartości ponad 500 USD

Zwolnienie ma zastosowanie nie tylko do maszyn, ale także do obrabiarek, jak również materiałów do budowy lub naprawy maszyn lub obrabiarek, o ile maszyny te są używane wyłącznie w strefie przedsiębiorstwa.

Kolorado nie nakłada podatku od sprzedaży i użytkowania energii elektrycznej, węgla, gazu, oleju opałowego, pary, koksu lub paliwa jądrowego wykorzystywanych w przetwórstwie, produkcji, górnictwie (w tym w poszukiwaniach i produkcji ropy naftowej i gazu), rafinacji oraz we wszystkich zastosowaniach przemysłowych. Zasadniczo Kolorado nie opodatkowuje usług.

Colorado nie uznaje odosobnionych zwolnień ze sprzedaży rzeczowego majątku osobistego. W związku z tym sprzedaż rzeczowych aktywów trwałych użytkowanych na własny rachunek (tj. rurociągów służących do transportu ropy naftowej lub gazu, sprężarek służących do przesyłu gazu rurociągiem itp.

Należy pamiętać, że artykuł ten dotyczy wyłącznie podatku od sprzedaży/użytkowania nałożonego przez państwo. Aby właściwie ocenić możliwość opodatkowania lub zwolnienia z podatku operacji w ramach krajowej jurysdykcji, należy zapoznać się z nałożonymi przez tę lokalną jurysdykcję wymogami.

NOWY MEKSYKON

Nowy Meksyk nie przewiduje wyraźnego zwolnienia z podatku od sprzedaży i użytkowania materiałów lub sprzętu wykorzystywanego specjalnie do produkcji ropy naftowej i gazu. Jednakże Nowy Meksyk zezwala na przedstawienie świadectwa transakcji niepodlegającej opodatkowaniu dla tych nabywców, którzy są sklasyfikowani jako producenci lub przetwórcy.

Akceptacja tego certyfikatu pozwala sprzedającemu na odliczenie pewnych wpływów z tytułu obliczenia należnego podatku od sprzedaży. Producent lub przetwórca może kwalifikować się do tego zabiegu, jeśli:

  1. osoba ta łączy lub przetwarza składniki lub materiały
  2. wartość rzeczowego majątku osobistego, który został połączony z innymi rzeczami trwałymi lub który został przetworzony, wzrosła bezpośrednio w wyniku procesu produkcyjnego
  3. osoba produkująca sprzedaje ten sam lub podobny rodzaj wytworzonych produktów w ramach zwykłej działalności gospodarczej

Ponadto, wpływy ze sprzedaży rzeczowego majątku osobistego, który jest materiałem eksploatacyjnym i który jest wykorzystywany w taki sposób, że jest zużywany w procesie wytwarzania produktu (nie włączając w to narzędzia lub sprzętu wykorzystywanego do wytworzenia wytworzonego produktu), osobie zajmującej się działalnością gospodarczą polegającą na wytwarzaniu tego produktu, która dostarcza sprzedającemu certyfikat transakcji niepodlegającej opodatkowaniu, mogą być odliczone w wysokości 100% wpływów otrzymanych w dniu 1 stycznia 2017 r. lub po tej dacie (przed 2017 r. mniejszy procent wpływów podlegał odliczeniu).

W przeciwieństwie do większości stanów, Nowy Meksyk generalnie nakłada podatek od sprzedaży na wszystkie świadczone usługi, chyba że zastosowanie ma zwolnienie (odliczenie). Tak więc, opłaty za usługi, które nie są powszechnie opodatkowane, takie jak transport gazu lub ropy, podlegają opodatkowaniu.

Nowy Meksyk zezwala na zwolnienie z podatku dochodowego brutto w przypadku dzierżawy ropy naftowej, gazu ziemnego i udziałów w złożach mineralnych. Również wpływy ze sprzedaży produktów, w przypadku których odprawa podlegała podatkowi od ropy naftowej i gazu, są zwolnione z podatku dochodowego brutto.

LOUISIANA

Luizjana nie przewiduje zwolnienia z podatku od sprzedaży i użytkowania materiałów lub sprzętu wykorzystywanego do produkcji ropy naftowej i gazu. Zwolnienie produkcyjne w Luizjanie ma zastosowanie wyłącznie do gałęzi przemysłu w ramach określonych sektorów kodu NAICS.

Ponieważ poszukiwania i produkcja nie są uwzględnione w wykazie kwalifikujących się kodów NAICS, zwolnienie dotyczące produkcji nie ma zastosowania. W związku z tym sprzęt i materiały wykorzystywane w miejscach dzierżawy podlegają opodatkowaniu.

Usługi zasadniczo nie podlegają opodatkowaniu w Luizjanie, ale podatek jest nakładany na naprawę majątku ruchomego (rzeczowego). W szczególności Luizjana dzieli mienie na trzy kategorie: ruchomości (rzeczowe), nieruchomości (nieruchome) i inne konstrukcje (nieruchomości przyklejone do nieruchomości). Artykuł 475 kodeksu cywilnego Luizjany stanowi, że «Wszystkie rzeczy, cielesne lub bezcielesne, których prawo nie uznaje za nieruchomości, są ruchome». Zgodnie z art. 462, «Ślady ziemi, wraz z ich częściami składowymi, są nieruchome.»

Artykuł 463 stanowi: «Budynki, inne budowle na stałe przytwierdzone do ziemi, drzewostany… są częścią składową toru lądowego, gdy należą do właściciela ziemi». Artykuł 464 rozszerza się: «Budynki i drzewostany są oddzielną nieruchomością, jeśli należą do osoby innej niż właściciel gruntu».

W związku z ostatnimi zmianami w prawie, traktowanie budowli niebudowlanych wzniesionych na gruncie, wcześniej traktowanych jako nieruchomość, jest traktowane jako nieruchomość tylko wtedy, gdy druga budowla należy do właściciela gruntu, na którym się znajduje.

Jeżeli właściciel drugiej konstrukcji nie jest właścicielem gruntu, to druga konstrukcja jest traktowana jako nieruchomość ruchoma.Ponieważ większość szybów naftowych, baterii zbiorników, rurociągów itp. jest budowana na dzierżawionych gruntach, nie będą one już kwalifikowały się jako nieruchomości.

Rozróżnienie między majątkiem ruchomym a nieruchomym jest ważne, ponieważ zmienia opodatkowanie związanej z nim pracy remontowej i budowlanej z nie podlegającej opodatkowaniu na podlegającą opodatkowaniu.

Przed 1 kwietnia 2016 roku osoba budująca lub naprawiająca drugą konstrukcję była traktowana jako wykonawca. Wykonawcy są na ogół uważani za konsumentów materiałów używanych w budownictwie i ostatecznie są odpowiedzialni za uiszczenie związanych z tym podatków od sprzedaży.

Ponadto ostateczna opłata ryczałtowa od przedsiębiorcy budowlanego na rzecz nabywcy za budowę nie podlegałaby opodatkowaniu. Od dnia 1 kwietnia 2016 r. strona realizująca budowę nie jest już traktowana jako wykonawca. Tym samym zarówno materiały, jak i prace remontowe wykorzystane do budowy lub naprawy drugiej konstrukcji będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od sprzedaży. Osobno zadeklarowane opłaty za instalację nadal traktowane są jako usługa nie podlegająca opodatkowaniu.

W Luizjanie dopuszcza się zwolnienie z opłat za energię elektryczną, gaz ziemny i wodę, ale jest ono zawieszone do dnia 30 czerwca 2018 r. Okazjonalne wyłączenie z zakazu sprzedaży w Luizjanie zostało również tymczasowo zawieszone od 1 kwietnia 2016 r. do czasu przywrócenia go 23 czerwca 2016 r., po drugiej sesji specjalnej legislatury.

PENSYLVANIA

Pensylwania przewiduje zwolnienie z podatku od sprzedaży i użytkowania rzeczowego majątku osobistego i usług nabytych w celu wykorzystania bezpośrednio i głównie w działalności górniczej w 72 Pa. Cons. Stat § 7201 lit. k) pkt 8 i o) pkt 4. Działalność górnicza obejmuje (oprócz szczelinowania) poszukiwanie, wydobycie, wydmuchiwanie, wydobycie, wiercenie lub jakąkolwiek ich kombinację, pod warunkiem że celem działalności jest usunięcie zasobów naturalnych z ziemi lub rafinacja zasobów naturalnych po usunięciu z ziemi (Pa. Reg. § 32.1; Pa. Dep’t of Rev., Info. Zawiadomienie SUT 2014-02 (wrzesień 22, 2014), na stronie *1).

Aby ustalić zwolnienie, Wspólnota Narodów patrzy na to:

  1. fizyczna bliskość miejsca wydobycia
  2. czasowa bliskość czynności górniczych
  3. istnienie aktywnego związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy użytkowaniem danej właściwości a wydobywanym produktem. (Pa. Reg. § 32.1; Pa. Dep’t of Rev., Info. Zawiadomienie SUT 2014-02 (22 września 2014 r.), na stronie *1)

Zakupy są zwolnione z podatku tylko wtedy, gdy są wykorzystywane w ponad 50 % czasu w bezpośrednim wykorzystaniu w działalności górniczej (61 Pa. Code § 32.35(a)(2)). Generalnie rzecz biorąc, Wspólnota Narodów zwalnia (jeśli zakupy odpowiadają definicji działalności górniczej):

  • Ogólne urządzenia do kopania, szczelinowania i wiercenia
  • Urządzenia do aktywnego monitorowania, oświetlania, rafinacji, ekstrakcji i przetwarzania odpadów
  • Sprzęt i wyposażenie ochronne noszone przez pracowników górnictwa w trakcie działalności produkcyjnej (61 Pa. Code § 32.35(a)(2)(i)(J); Info. Zawiadomienie SUT 2014-02, na stronie *5-6)
  • Urządzenia kontrolujące emisję zanieczyszczeń «zaprojektowane i stosowane do kontroli, ograniczania lub zapobiegania zanieczyszczeniu powietrza, wody lub hałasu», pod warunkiem że są one wytwarzane z i wykorzystywane bezpośrednio w procesie wydobycia (61 Pa. Code § 32.35(a)(2)(ii); Info. Zawiadomienie SUT 2014-02, na stronie *5).

Wreszcie, zwolnienie z podatku od działalności górniczej ma zastosowanie do podwykonawców wykonujących operacje produkcyjne, o ile zakupy spełniają wymogi zwolnienia z podatku od działalności górniczej.