Przeglądy PCAOB w 2015 r. Inspekcje audytowe brokerów i dilerów

Nadzoru nad Rachunkowością Spółek Publicznych (Public Company Accounting Oversight Board – PCAOB) stwierdził, że jego inspektorzy stwierdzili w 2015 r. mniej przypadków utraty niezależności przez audytorów brokerów-dealerów niż w latach poprzednich.

Jednakże inspektorzy PCAOB nadal odnotowywali przypadki, w których audytorzy byli zaangażowani w sporządzanie sprawozdań finansowych lub dokumentacji księgowej swoich klientów.

Krótki przegląd wyników kontroli audytorów maklerów-dealerów zarejestrowanych w amerykańskiej Komisji Papierów Wartościowych i Giełd (SEC) w 2015 r. przedstawia wyniki tych kontroli. Przeglądy kontroli maklerów-dealerów są prowadzone w ramach tymczasowego programu kontroli PCAOB, który został wdrożony w 2011 r. i będzie kontynuowany do czasu wejścia w życie zasad stałego programu kontroli. Oczekuje się, że pracownicy PCAOB przedstawią zarządowi propozycję stałego programu jeszcze w tym roku.

Kontrole audytorów brokerów-dealerów w 2015 r. zostaną omówione bardziej szczegółowo w sprawozdaniu, które PCAOB ma wydać w sierpniu.

Rok 2015 był pierwszym rokiem, w którym przeprowadzono kontrole audytów brokerów-dealerów zgodnie ze standardami PCAOB.

PCAOB skontrolował 75 firm – wzrost o 14 procent od 2014 r. – które objęły 115 audytów i poświadczeń za lata obrotowe kończące się od 1 czerwca 2014 r. do 30 czerwca 2015 r.

Inspektorzy PCAOB skupili się na następujących obszarach i stwierdzili niedociągnięcia w nich:

  • Niezależność audytora.
  • Obszary kontroli sprawozdań finansowych, w których podczas poprzednich kontroli stwierdzono niedociągnięcia w zakresie kontroli, w tym rozpoznawanie dochodów i wykorzystywanie informacji przedstawionych przez brokerów, dealerów lub organizacje usługowe.
  • Procedury kontrolne dotyczące harmonogramów uzupełniających sprawozdania finansowego.
  • Badanie sprawozdań dotyczących zgodności oraz przegląd sprawozdań dotyczących zwolnień zgodnie z normami PCAOB.
  • Przegląd jakości zaangażowania.

Zgodnie z informacjami przekazanymi w skrócie, pracownicy przeprowadzający kontrole nadal stwierdzali niedociągnięcia w obszarach kontroli sprawozdań finansowych podobne do niedociągnięć stwierdzonych w przeszłości. Braki te dotyczyły procedur kontroli w zakresie ujmowania dochodów, prezentacji i ujawniania sprawozdania finansowego oraz ryzyka wystąpienia istotnych nieprawidłowości wynikających z nadużyć.

“Biegły rewident nie jest niezależny od swoich klientów, w tym od klientów brokerów i dealerów, jeżeli biegły rewident prowadzi lub przygotowuje dokumentację księgową klienta, przygotowuje sprawozdania finansowe klienta, które są składane w SEC, lub przygotowuje lub uzyskuje dane źródłowe leżące u podstaw sprawozdań finansowych klienta”, stwierdza brief.

Inspektorzy zauważyli również związane z tym niedociągnięcia:

  • Procedury kontrolne, które należy przeprowadzić na podstawie harmonogramów pomocniczych do wyliczenia kapitału netto i wymaganej rezerwy.
  • Procedury przeprowadzone w odniesieniu do wymaganych obecnie zobowiązań atestacyjnych związanych ze sprawozdaniami o zgodności i zwolnieniach przez brokerów-dealerów.
  • Niektóre firmy nie przeprowadziły kontroli jakości w odniesieniu do badania ani poświadczenia. W niektórych przypadkach kontroler jakości zlecenia nie ocenił w wystarczającym stopniu istotnych osądów i wniosków wyciągniętych przez zespół wykonujący zlecenie.

“Audytorzy powinni wziąć pod uwagę kwestie omawiane w niniejszym briefie przy planowaniu i realizacji swoich zobowiązań dotyczących audytu i poświadczania”, stwierdza brief. “Szczególnie ważne jest, aby partner i starsi członkowie zespołu skupili się na tych obszarach, a kontrolerzy jakości mieli na uwadze te kwestie podczas przeprowadzania kontroli jakości.

W 2014 r. pracownicy przeprowadzający kontrole stwierdzili niedociągnięcia w każdej z 66 firm skontrolowanych w ramach tymczasowego programu kontroli PCAOB oraz w 92 ze 106 kontroli pośredników-dealerów (87%), które zostały poddane przeglądowi.

Ponadto 26 ze 106 wybranych do kontroli audytów nie spełniło wymogów niezależności audytora.

Artykuły pokrewne:

PCAOB uruchamia program przeglądu po wdrożeniu

Niedociągnięcia Kontynuacja nękających audytów brokerów-detalistów