Sąd Najwyższy orzekający w sprawie kontroli podatkowej Statut przedawnień

przez Ken Berry

Sąd Najwyższy zdecydował o przeprowadzeniu kontroli Home Concrete & Supply, LLC przeciwko Stanom Zjednoczonym, nr 09-2353 (4 Okręg 7 lutego 2011 r.), dotyczącej przedawnienia federalnego podatku dochodowego. Orzecznictwo w tej sprawie: Czy Internal Revenue Service (IRS) może cofnąć się do sześciu lat, aby przeprowadzić kontrolę podatników, czy też jest ona ograniczona do okresu trzech lat?

Rezultat będzie znaczący zarówno dla podatników, jak i profesjonalnej społeczności podatkowej. Zasadniczo, w pewnych sytuacjach może on ograniczyć zwiększone narażenie na kontrole.

Podstawowe zasady nie podlegają dyskusji. Generalnie, IRS może naliczyć podatek w ciągu trzech lat od pierwotnego terminu wymagalności deklaracji podatkowej. Nie ma znaczenia, czy zeznanie podatkowe zostało złożone przed upływem terminu płatności. Jeżeli deklaracja zostanie złożona po terminie bez przedłużenia, ustawa obowiązuje trzy lata po faktycznej (późnej) dacie złożenia deklaracji.

Czy jesteś subskrybentem biuletynów AccountingWEB? Kliknij tutaj , aby zapisać się za darmo.

Ale zwykły trzyletni okres został podwojony do sześciu lat dla “znacznego zaniżenia dochodów”. W tym celu znaczne zaniżenie dochodu jest pominięciem co najmniej 25 procent dochodu. IRS argumentował, że każde twierdzenie, które efektywnie skutkuje pominięciem 25% lub więcej zobowiązań podatkowych – np. użycie zawyżonej podstawy opodatkowania – dodaje dodatkowe trzy lata do tykającego zegara.

Przykład: Podatnik sprzedaje nieruchomość za 3 miliony dolarów, domagając się podstawy w wysokości 1,5 miliona dolarów. W rzeczywistości podstawa wynosiła tylko 500.000 dolarów. Skutkiem zawyżenia podstawy jest to, że podatnik zapłacił podatek od 1,5 miliona dolarów zysku, podczas gdy podatnik powinien był zapłacić podatek od 2,5 miliona dolarów.IRS twierdzi, że jest to znaczne zawyżenie, które może spowodować uruchomienie sześcioletniego okresu kontroli.

W ostatnich latach sądy niższego szczebla były podzielone co do tego, czy IRS może cofnąć się o sześć lat w celu kontroli zwrotu z zaniżoną podstawą lub czy ma zastosowanie zasada trzech lat. Obecnie Sąd Najwyższy zgodził się rozstrzygnąć tę sprawę raz na zawsze. Krótka informacja rządowa na temat Home Concrete & Supply, LLC v. U.S. ma się ukazać 14 listopada i prawdopodobnie nastąpi to w styczniu lub lutym, zanim zostaną wysłuchane argumenty. Decyzja zostanie podjęta jeszcze później.

Przynajmniej jedna rzecz jest w tym momencie jasna: Nie ma żadnego przedawnienia w przypadku popełnienia oszustwa. IRS może wrócić na czas nieokreślony, aby zbadać najgorsze oszustwa podatkowe.