Sąd podatkowy Black Flags Racecar Team Odliczenie strat właściciela zespołu

Jeśli masz firmę związaną z osobistą pasją, policz swoje błogosławieństwa. A jako wisienkę na torcie, możesz odliczyć wydatki, aby zrekompensować sobie dochód podlegający opodatkowaniu, być może nawet żądając straty za rok.

Jednakże, jak wskazuje nowa sprawa z udziałem podatnika, który zebrał zespół kierujący samochodami wyścigowymi, Stettner przeciwko Komisarzowi, TC Memo 2017-113 , Twoja pasja nie gwarantuje wygranej w sądzie skarbowym USA.

Co ważne, aby móc ubiegać się o pokrycie straty z tytułu określonej działalności, należy zaangażować się w tę działalność w celu osiągnięcia zysku. To nie może być tylko opatrunek przez okno. Należy mieć świadomość, że IRS często kwestionuje straty, które uważa za wynikające z hobby, a nie z rzeczywistej działalności.

Jeśli sprawa kończy się w sądzie, decyzja tradycyjnie opiera się na następujących dziewięciu czynnikach:

  1. Sposób, w jaki podatnik prowadzi działalność.
  2. Ekspertyza podatnika.
  3. Czas i wysiłek włożony przez podatnika w wykonanie tej czynności.
  4. Wszelkie oczekiwania co do wartości aktywów wykorzystywanych w działalności mogą ulec zmianie.
  5. Sukces podatnika w innych działaniach.
  6. Historia dochodów lub strat podatnika z działalności.
  7. Względne kwoty zysków i strat.
  8. Sytuacja finansowa podatnika.
  9. Niezależnie od tego, czy czynność ta ma charakter rekreacyjny, czy też wiąże się z motywami osobistymi.

Co więcej, możesz polegać na specjalnym “domniemaniu” w prawie. Jeżeli dana działalność przynosi zyski w ciągu trzech z pięciu kolejnych lat, zakłada się, że jest to działalność gospodarcza, chociaż domniemanie to może zostać obalone przez IRS na podstawie dowodów.

W omawianym przypadku Allen Stettner rozpoczął Al Stettner Racing w 2006 roku. Po kilku startach i zatrzymaniach, w tym po ogłoszeniu upadłości osobistej, Stettner wznowił działalność wyścigową w 2011 roku, tworząc AJS Motorsports.

Mimo, że w tym roku był bezrobotny, wycofał część swojego konta planowego 401(k) w celu sfinansowania tej działalności. Mimo że Stettner nie posiadał formalnego wykształcenia biznesowego i wcześniej ponosił straty, był przekonany, że może działać z zyskiem.

Spółka Stettner odnotowała straty z działalności związanej z prowadzeniem samochodów wyścigowych w latach 2011 i 2012 w wysokości odpowiednio 63 000 USD i 16 000 USD. W latach 2013, 2014 i 2015 zanotował on zyski netto w wysokości odpowiednio 3 800, 4 600 i 3 150 USD. IRS nie uwzględnił straty za rok 2011.

W przeciwieństwie do zysków netto zgłoszonych przez Stettnera za lata 2013 i 2014, Sąd Podatkowy stwierdził, że AJS Motorsports faktycznie odnotował straty netto w wysokości $2.260 w 2013 r. i $750 w 2014 r..

Mimo że Stettner starał się opierać na szczególnym założeniu, w ciągu trzech z pięciu lat, począwszy od danego roku podatkowego, zgłosił straty (nie zyski). W związku z tym domniemanie to nie miało zastosowania.

Po zbadaniu dziewięciu czynników, Sąd Skarbowy stwierdził, że większość z nich faworyzuje IRS, a nie podatnika. Stwierdził, że Stettner nie prowadził działalności związanej z prowadzeniem samochodów wyścigowych w celu osiągnięcia zysku. W związku z tym, odmówiono odliczenia straty.

Zwróć uwagę, że specjalne domniemanie jest dostępne, jeśli w ciągu zaledwie dwóch z siedmiu lat pokażesz zysk za działalność związaną z hodowlą, treningiem, pokazami lub wyścigami koni. Ale w tym przypadku podatnik ściga samochody wyścigowe, a nie konie.

Powiązany artykuł:

Jak grać we wszystkie właściwe kąty podatkowe dla hobby