Sąd podatkowy: Klucze do odliczania Home Office Storage

Jeśli Twoi klienci się kwalifikują, mogą odliczyć wydatki na biuro domowe, gdy pracują w domu, jak również ubiegać się o odliczenie na pewne wydatki związane ze składowaniem. Jednak w nowym przypadku, Najafpirv, TC Memo 2018-103, 7/3/18, podatnik prowadzący firmę “smog check” obserwował jak jego odliczenie znika w powietrzu.

Ogólnie rzecz biorąc, aby kwalifikować się do potrąceń z tytułu domowego biura, musisz regularnie i wyłącznie korzystać z części swojego domu jako głównego miejsca prowadzenia działalności lub miejsca, w którym spotykasz klientów lub klientów w trakcie normalnego prowadzenia działalności. Uprawnia cię to do odliczenia bezpośrednich wydatków na biuro domowe plus proporcjonalna część regularnych wydatków gospodarstwa domowego (np. na media i naprawy) oraz amortyzacji. Alternatywnie, możesz skorzystać z metody uproszczonej, równej 5$ za stopę kwadratową, maksymalnie do 1.500$. Co więcej, jeśli używasz części swojego domu do przechowywania zapasów lub próbek produktów, możesz odliczyć wydatki na ten obszar bez względu na wymóg “wyłącznego użytkowania”.

Jednakże, Twoi klienci muszą spełnić WSZYSTKIE z poniższych testów:

  • Sprzedajesz produkty w handlu hurtowym lub detalicznym jako swój handel lub biznes
  • Trzymasz w domu próbki towarów lub produktów do wykorzystania w handlu lub biznesie
  • .

  • Twój dom jest jedyną stałą lokalizacją Twojego handlu lub firmy
  • Regularnie korzystasz z powierzchni magazynowej
  • Przestrzeń, której używasz, jest oddzielnym, możliwym do zidentyfikowania miejscem do przechowywania
  • .

Oto, co się stało w nowej sprawie: Podatnik, mieszkaniec Kalifornii, prowadził stację kontroli smogu dla stanu jako jednoosobowy przedsiębiorca. Mieszkał w mieszkaniu czterodrzwiowym przy ulicy, z której znajdował się biznes. Umowa najmu uprawniała go do korzystania z garażu dołączonego do budynku mieszkalnego.

Jako właściciel firmy zajmującej się kontrolą smogu, podatnik został zobowiązany przez Kalifornię do przechowywania pewnych faktur i zapisów dotyczących kontroli smogu przez co najmniej trzy lata. Faktury musiały być przechowywane na miejscu, tak aby były dostępne do natychmiastowej kontroli. Ze względu na bliskie sąsiedztwo garażu, podatnik postanowił wykorzystać go do celów magazynowych, zamiast parkować tam swój samochód.

Poza wymaganymi fakturami i dokumentacją biznesową, podatnik prowadził w garażu inne przedmioty związane z działalnością gospodarczą, w tym zapasowe sprężarki powietrza, drukarki, monitory maszyny smogowej oraz różne inne części, takie jak filtry i wycieraczki oleju. Nie przechowywał jednak w garażu żadnych wartościowych przedmiotów osobistych. Kiedy Urząd Skarbowy nie zezwolił na odliczenie od podatku jego podatku z tytułu domowego biura, skierował sprawę do Sądu Skarbowego.

Niestety, Trybunał orzekł przeciwko podatnikowi. Podał dwa powody:

  1. Podatnik nie zajmował się handlem ani działalnością polegającą na sprzedaży produktów w handlu detalicznym lub hurtowym. Faktury i ewidencja działalności gospodarczej nie stanowiły również zapasów
  2. .

  3. Garaż nie był wówczas wykorzystywany wyłącznie jako główne miejsce prowadzenia działalności gospodarczej podatnika
  4. .

Należy pamiętać, że ustawa o ulgach podatkowych i zatrudnieniu generalnie nie ma wpływu na odliczenia z tytułu pracy w domu. Jednak odpisy nie dotyczą już pracowników, którzy korzystają z Home Office dla wygody swojego pracodawcy. Te odliczenia, które zostały zgłoszone jako wydatki różne, są eliminowane w latach 2018 do 2025.

Lepszy pomysł: niech firma zwróci wydatki. W rezultacie pracownik nie jest winien podatku, a firma może odliczyć zwrot kosztów.