Sąd podatkowy: Możesz odpisać koszty utraty wagi

Ostatnia sprawa w Tax Court pokazuje, w jaki sposób Twoi klienci mogą odpisać koszt programu odchudzania, jeśli jest on przepisany przez lekarza w celu zwalczania określonej choroby lub schorzenia.

Ma to sens, aby pozostać w dobrej formie i pilnować diety, ale IRS generalnie nie pozwala na medyczne potrącenia na wydatki, które poprawiają ogólny stan zdrowia, takie jak członkostwo w siłowni czy pożywne jedzenie. Jednak, jak pokazał nowy przypadek, Fiedziuszko, TC Memo 2018-75, 5/31/18, są wyjątki.

Obecnie, zgodnie z ustawą o ulgach podatkowych i zatrudnieniu (TCJA), próg odliczenia kosztów leczenia wynosi 7,5 procent skorygowanego dochodu brutto, obniżony z 10 procent AGI. Nadwyżka ta podlega odliczeniu przez poszczególne podmioty. Jednak po roku 2018 TCJA przywraca próg do poziomu 10 procent AGI.

Aby kwalifikować się jako koszt uzyskania przychodu, koszt ten musi być poniesiony na opiekę medyczną. Wszelki zwrot kosztów jest odejmowany od kosztu uzyskania przychodu. W tym celu “opieka medyczna” obejmuje (ale nie jest ograniczona do) kwoty wypłacane za następujące elementy:

  • Diagnoza, leczenie, łagodzenie, leczenie lub zapobieganie chorobom lub w celu oddziaływania na jakąkolwiek strukturę lub funkcję organizmu
  • Transport przede wszystkim do i niezbędny do opieki medycznej
  • Leki na receptę
  • Kwalifikowane usługi w zakresie opieki długoterminowej
  • Ubezpieczenie zdrowotne i medyczne

Ponadto, płatności za udział w programie odchudzania w przypadku określonej choroby lub chorób zdiagnozowanych przez lekarza, w tym otyłości, kwalifikują się do odliczenia, ale nie są to zwykłe płatności za artykuły żywnościowe diety lub składki klubu zdrowia.

Nowa sprawa dotyczyła pary małżeńskiej mieszkającej w Kalifornii. W 2011 roku u żony zdiagnozowano chorobliwą otyłość. Jej mąż również został uznany za otyłego i wykazywał wskazania przedcukrzycowe. Lekarz zalecił im przystąpienie do nadzorowanego medycznie programu odchudzania.

Para wybrała program opracowany przez Health Management Resources (HMR) i administrowany przez Fundację Medyczną Palo Alto. Nadzór nad programem sprawował edukator zdrowia.

W roku 2012 podatnicy odliczyli od kosztów programu HMR 16.322 USD na wydatki medyczne. Zapis zawiera wydruk ze strony internetowej Fundacji Medycznej Palo Alto, na której znajdują się informacje o usługach związanych z utratą wagi.

Również oświadczenie przygotowane przez męża na rozprawę wymieniało daty i kwoty płatności za program HMR. W oświadczeniu tym wydzielono numery kontrolne wydatków HMR przypadających na małżonków.

Ponieważ IRS uznaje otyłość za chorobę, nieskompensowane kwoty wypłacane za udział w programie odchudzania jako leczenie otyłości uważane są za wydatki na opiekę medyczną. Para została skierowana przez swojego lekarza do udziału w medycznie=nadzorowanym programie utraty wagi. Dlatego też wydatki w ramach programu HMR kwalifikują się do medycznego potrącenia.

Niestety, Sąd Skarbowy stwierdził jednak, że para nie uzasadniła odpowiednio kosztów leczenia w HMR. Zestawienie wydatków sporządzone przez męża nie spełnia wymogu złożenia szczegółowego zestawienia. Nie było też innych dowodów potwierdzających. W związku z tym odmawia się dokonania odliczenia.

Poinformuj swoich klientów o tych przepisach podatkowych, jeśli mogą oni skorzystać z niższego progu 7,5 procent AGI na rok 2018. Przypomnienie: Próg ten powraca do 10 procent AGI w 2019 roku.