Sąd podatkowy: Najpierw otwórz swoją firmę, potem odejmij.

Twoi klienci biznesowi mogą odliczyć “zwykłe i niezbędne” wydatki związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, ale nowa sprawa w amerykańskim sądzie podatkowym dotycząca wydatków na badania poszukiwawcze pokazuje, że operacja musi być “otwarta dla biznesu”, aby kwalifikować się do odpisów.

W przypadku Carrick przeciwko komisarzowi, TC Summary Opinion 2017-56 odkryto, że ustalenie, czy przedsiębiorstwo rzeczywiście rozpoczęło działalność, zależy od konkretnych faktów i okoliczności.

Dla przypomnienia, Samuel Carrick, który uzyskał tytuł licencjata w dziedzinie elektrotechniki, był zatrudniony w przemyśle oceanograficznym. W czasie, gdy jego firma borykała się z trudnościami finansowymi i otrzymywał większą elastyczność w planowaniu pracy, Carrick zaczął badać kilka przedsięwzięć biznesowych z innymi osobami.

Jedno z działań polegało na stworzeniu strony internetowej z funkcjami podobnymi do Angie List, Yelp i eBay, która umożliwiałaby ludziom składanie ofert na wynajem wykonawców produktów i napraw. Pomysł ten wpadł na pierwszy plan w 2012 roku, a na początku 2013 roku poszedł z nim “pełną parą”, spędzając czas na gromadzeniu danych i rozwijaniu oprogramowania i strony internetowej. Jednak po tym, jak niektóre kluczowe osoby opuściły projekt, rozpadł się on przed końcem roku.

W 2014 r. Carrick rozpoczął kolejną działalność opartą na opracowaniu urządzenia zapobiegającego zranieniom surferów i pływaków przez płaszczki. Początkowo zauważył, że urządzenia sonarowe mogą wpływać na zachowanie rekinów i innych gatunków.

Carrick przeprowadził badania na kalifornijskich plażach, gdzie ludzie często byli użądleni i ugryzieni przez płaszczki, ale nie opracował w pełni żadnych urządzeń, ani nie wymienił żadnych urządzeń na sprzedaż w 2014 roku. W roku 2013 lub 2014 nie miał żadnych przychodów brutto z żadnej z tych działalności.

Kiedy domagał się on bieżących odliczeń na zwykłe i niezbędne wydatki biznesowe, IRS zgłosił sprzeciw i sprawa trafiła do Sądu Skarbowego. Prowadzenie działalności handlowej lub gospodarczej wymaga czegoś więcej niż tylko prac przygotowawczych, takich jak wstępne badania lub pozyskanie potencjalnych klientów.

Interes musiał się faktycznie rozpocząć. Koszty poniesione po podjęciu decyzji o rozpoczęciu działalności gospodarczej, ale przed jej rozpoczęciem, zasadniczo nie podlegają odliczeniu jako zwykłe i niezbędne koszty działalności gospodarczej. Te wydatki przygotowawcze są wydatkami kapitałowymi.

Chociaż Carrick mógł prowadzić badania w 2013 r. w odniesieniu do tych dwóch działań, żadne z nich nie osiągnęło punktu, w którym faktycznie się rozpoczęło. Nie było ani działalności handlowej, ani dowodów na oferowanie produktów lub usług społeczeństwu.

W obu działaniach był jeszcze na bardzo wczesnym etapie badań i rozwoju. W związku z tym Sąd Skarbowy stwierdził, że Carrick nie “prowadził” działalności handlowej lub gospodarczej w 2013 lub 2014 r., kiedy to wydatki zostały poniesione. Wynik: Odliczenie nie było dozwolone.

Wniosek

Jeśli masz klientów, którzy przygotowują się do rozpoczęcia nowego przedsięwzięcia biznesowego, upewnij się, że rozumieją oni zasady opodatkowania. Jeśli nigdy nie rozpoczną działalności, ich praca przygotowawcza może pójść na marne.