Sąd podatkowy odmawia zwolnienia z opodatkowania dochodów uzyskanych za granicą

Ogólnie rzecz biorąc, jeśli jesteś obywatelem USA lub cudzoziemcem-rezydentem USA mieszkającym za granicą, jesteś opodatkowany od swojego globalnego dochodu. Jednakże, jeśli spełnione są pewne wymagania, możesz kwalifikować się do wyłączenia dochodu uzyskanego za granicą. W nowej sprawie, Bellwood TC Memo 2019-135, 10/7/19 , pilot, który pracował w obcym kraju złożył wniosek o wyłączenie, ale Sąd Skarbowy odmówił.

W 2019 r. wyłączenie indeksowane wskaźnikiem inflacji wynosi 105.900 dolarów. Są trzy główne wymagania:

1. Twój “dom podatkowy” na dany rok podatkowy znajduje się w obcym kraju.

2. Jesteś albo obywatelem amerykańskim, który w dobrej wierze mieszka w obcym kraju przez cały rok podatkowy, albo obywatelem lub rezydentem amerykańskim, który przebywa w obcym kraju (lub krajach) przez co najmniej 330 pełnych dni w okresie 12 miesięcy.

3. Masz zarobione zagraniczne dochody.

Często pierwszym wymogiem jest główne powieszenie. Zazwyczaj dom podatkowy jest głównym miejscem prowadzenia działalności osoby fizycznej, a nie miejscem, w którym przebywa ona przez większość czasu. Jednakże, prawo podatkowe stanowi również, że osoba fizyczna nie jest traktowana jako posiadająca dom podatkowy w obcym kraju przez jakikolwiek okres, w którym jej miejsce zamieszkania znajduje się na terenie Stanów Zjednoczonych

.

W nowym przypadku podatnik był pilotem helikoptera w Arabii Saudyjskiej. Pracował przez 28 dni, a potem miał 28 dni wolnego. W czasie “na” mieszkał w zapewnianych przez pracodawcę mieszkaniach w Arabii Saudyjskiej. W czasie wolnym od pracy poleciał do Gruzji i mieszkał tam w domu z żoną i dzieckiem. Zachował swoje obywatelstwo amerykańskie, prawo jazdy, rejestrację wyborców i opiekę zdrowotną.

Podatnik był w Arabii Saudyjskiej do pracy około 204 dni w 2013 roku, 210 dni w 2014 roku i 161 dni w 2015 roku. Kiedy ubiegał się o wyłączenie dochodów z zagranicy dla swoich dochodów z pilotażu, IRS zakwestionował jego uprawnienia.

Po pierwsze, Sąd Skarbowy orzekł, że podatnik musi wykazać, z przewagą dowodów, że jego dom podatkowy znajdował się w obcym kraju. Oczywiste jest, że głównym miejscem jego działalności była Arabia Saudyjska, ale następnie Trybunał przeanalizował, czy jego “miejsce zamieszkania” znajduje się w Stanach Zjednoczonych.

Według Sądu, miejsce zamieszkania nie jest miejscem prowadzenia działalności. Stwierdził on również, że nie można ustalić miejsca zamieszkania osoby fizycznej poprzez zwykłe określenie miejsca, w którym spędza ona najwięcej dni w danym okresie. Jest to szczególnie prawdziwe w tym przypadku, gdy podatnik spędził mniej dni w domu rodzinnym w Gruzji niż w Arabii Saudyjskiej. Trybunał określił to jako “rozróżnienie między domem a zawodem” dla określenia miejsca zamieszkania osoby

.

Kiedy był w Arabii Saudyjskiej, regularna działalność podatnika była przede wszystkim zawodowa. Jego aktywność domowa w Arabii Saudyjskiej była ograniczona ze względu na wymagający charakter jego pracy. Sporadycznie chodził do fryzjera lub sklepu spożywczego i jadł w restauracjach, ale większość czasu w Arabii Saudyjskiej spędzał na pracy lub odpoczynku i przygotowywaniu się do następnej zmiany.

Natomiast gdy podatnik wrócił do domu w Stanach Zjednoczonych, spędzał czas z rodziną, realizował swoje hobby i zarządzał codziennymi sprawami z życia osobistego. Utrzymywał swoją rejestrację do głosowania w Gruzji, otrzymywał tam pocztę, aktualizował prawo jazdy i rejestrował tam swój pojazd.

W ten sposób Trybunał ustalił, że miejsce zamieszkania podatnika znajduje się w Stanach Zjednoczonych i że podróżuje on do Arabii Saudyjskiej tylko w celach służbowych. Nieszczęśliwe lądowanie podatkowe: Odmowa wyłączenia dochodów z zagranicy została podtrzymana.