Spółka może nagradzać swoją kadrę kierowniczą i inne osoby poprzez ustanowienie odroczonego planu wynagrodzeń, który wypłaca kwoty w przyszłości. Jednak jak wynika z nowej sprawy dotyczącej niezależnego kontrahenta, Dunlap, TC Memo 2020-10, 2/18/20 , odbiorcy mogą nadal być zobowiązani do zapłaty podatku od odroczonych płatności rekompensat.
Zazwyczaj program odroczenia płatności niekwalifikowanych jest stosowany jako uzupełnienie kwalifikowanego programu emerytalnego dla pracowników, jak np. 401(k). W porównaniu z pozycją 401(k), odroczone wynagrodzenie rośnie bez bieżącej erozji podatkowej do czasu dokonania płatności w określonym terminie, w momencie przejścia na emeryturę.
Ale te pieniądze nie mogą być udostępnione pracownikowi ani odłożone na jego rzecz. Pracownik liczy jedynie na «obietnicę» firmy, że zapłaci należną kwotę.
Dołącz do naszej listy mailingowej
Wpisz swój adres e-mail, aby zapisać się do naszego newslettera i otrzymywać co tydzień najlepsze informacje o AccountingWEB.Wpisz adres e-mail *Enter adres e-mailSign up
Innymi słowy, pański klient narażałby się na ryzyko, że wierzyciele mogliby wgnieść się w wypłatę. Co gorsza, firma mogłaby pójść na dno.
Zgodnie z przepisami dotyczącymi odroczonych rozliczeń międzyokresowych roszczeń odszkodowawczych, odroczona kwota musi być traktowana jako wynagrodzenie dla celów podatku od wynagrodzeń w późniejszej z następujących dat: data wykonania usługi lub brak istotnego ryzyka przepadku.
W nowej sprawie podatnik zamieszkały w Waszyngtonie został zatrudniony jako krajowy dyrektor sprzedaży Mary Kay, znanego producenta i dystrybutora produktów kosmetycznych. Do obowiązków podatnika należało między innymi zatrudnianie innych dyrektorów sprzedaży i konsultantów kosmetycznych. Mary Kay konsekwentnie traktowała swoich krajowych dyrektorów sprzedaży jako niezależnych wykonawców.
Krajowi dyrektorzy sprzedaży byli uprawnieni do udziału w «Family Security Program» Mary Kay (FSP). W ramach tego programu kadencja podatnika miała zakończyć się w wieku emerytalnym 65 lat, w którym to momencie miała prawo do otrzymywania płatności z FSP przez 15 lat w oparciu o jej najwyższą średnią aktywność sprzedażową.
W 2006 r. podatnik zaczął otrzymywać płatności FSP odzwierciedlające jego działalność zawodową przed osiągnięciem wieku 65 lat. Płatności te nie stanowiły dochodu, który wcześniej był wykazywany jako dochód brutto ani dochodu, który podlegał opodatkowaniu podatkiem od osób prowadzących działalność gospodarczą na własny rachunek.
Mary Kay od dawna utrzymywała, że płatności FSP podlegały podatkowi od samozatrudnienia, gdy były płacone emerytowanym dyrektorom sprzedaży krajowej. Wcześniej wskazywała ona, że FSP miało być porozumieniem o odroczonych rekompensatach niekwalifikowanych zgodnie z przepisami i powinno być interpretowane w ten sposób. Ponadto ze względu na zmiany legislacyjne dotyczące odroczonych odszkodowań niekwalifikowanych, które zostały zainicjowane w 2008 r., FSP został zmieniony w celu dostosowania się do tych zmian.
Obecnie Sąd Skarbowy orzekł, że płatności FSP były płatnościami z niekwalifikowanego odroczonego planu kompensacyjnego podlegającego opodatkowaniu podatkiem od osób prawnych prowadzących działalność gospodarczą na podstawie obowiązujących przepisów. W szczególności, Sąd Skarbowy stwierdził, że FSP «ma być programem odroczenia płatności niekwalifikowanych odszkodowań… i powinien być interpretowany i interpretowany zgodnie z tym zamierzeniem».
Podatnik argumentował, że inne rozporządzenie potwierdza jego stanowisko, że FSP nie jest odroczonym planem kompensacyjnym. Trybunał zauważył jednak, że rozporządzenie to ma zastosowanie jedynie do pracowników, a zatem jest nieregularne. Nie było sporu co do tego, że krajowi dyrektorzy sprzedaży są niezależnymi wykonawcami.
Wreszcie, Trybunał ustalił, że roczne płatności FSP były powiązane z wcześniejszymi zarobkami podatnika i nie obejmowały żadnych wcześniejszych kwot podlegających opodatkowaniu podatkiem od osób prowadzących działalność na własny rachunek, mimo że kwoty te zostały uzyskane w latach poprzednich. W związku z tym płatności FSP podlegają podatkowi od samozatrudnienia.
Powiązane artykuły
Adresy FASB Zobowiązania z tytułu podatku odroczonego w nowym prawie
Co musisz wiedzieć o klientach «Gig Economy»
