Sąd podatkowy: Zwycięzca konkursu Beauty Pageant przegrywa konkurs podatkowy

Piękno jest w oku obserwatora, ale prawo podatkowe nie jest tak subiektywne, o czym świadczy nowa sprawa, Lopez, TC Memo. 2017-171 , 8/30/17, z udziałem zwycięzcy konkursu piękności z Indiany.

Jeśli dziecko uzyskuje dochody z konkursu, jest ono odpowiedzialne za zapłacenie podatku od tych dochodów, jak również za możliwość odliczenia wydatków kompensacyjnych – nawet jeśli to rodzice pociągają za sznurki finansowe.

Para w nowym przypadku zaczęła wkraczać w życie swojej córki na pokazy piękności, kiedy miała około 9 lat, z myślą o karierze koncertowej.

Na każdym pokazie uczestniczyła w różnych segmentach, takich jak “Czerwony dywan”, “Fotogeniczny” i “Wywiad”. Aby mogła wziąć udział w konkursach, rodzice ponosili koszty podróży, strojów i innych podobnych rzeczy.

W latach 2011 i 2012 córka wygrała kilka z tych wydarzeń, a nagrody pieniężne wyniosły odpowiednio 1.325 USD i 1.850 USD. Nagrody te zostały wypłacone za pomocą wypisanych na nią czeków, które następnie zostały zdeponowane na jej studenckie konto oszczędnościowe.

W roku 2011 koszty reprezentacyjne wyniosły 21 732 USD, a w roku 2012 15 445 USD. Rodzice zgłosili wygraną jako dochód podlegający opodatkowaniu i odliczyli wydatki na swoje własne deklaracje podatkowe. Ich doradca podatkowy uważał, że wygrana i wydatki córki powinny być przypisane do rodziców, a nie do niej, w oparciu o zrozumienie przez doradcę podatkowego prawa pracy dzieci w Indianie. Córka urodziła się w 1999 roku.

Generalnie, wygrane nagrody są wliczane do dochodu brutto podatnika. W szczególności wygrane nagrody wynikające ze spełnienia warunków lub wymogów konkursu są zaliczane do przychodów, ponieważ są uznawane za “zapłatę w zamian za wykonane usługi”, niezależnie od tego, czy darczyńca czerpie z tych usług korzyść ekonomiczną.

W przeszłości Sąd Skarbowy konsekwentnie traktował wynagrodzenia stronnicze – nawet te określane mianem stypendiów – jako wynagrodzenie za usługi.

Sąd Skarbowy nie widział powodu do odstępstw w przedmiotowej sprawie. W rezultacie uznał, że wygrane w konkursie piękności podlegają opodatkowaniu na rzecz córki, a nie rodziców. Tym samym, wydatki na imprezy mogły być odliczone tylko przez córkę, chociaż rodzice wyłożyli środki.

Prawdopodobnie rodzice w nowej sprawie chcieli wykorzystać te odliczenia do wyrównania własnych dochodów, prawdopodobnie opodatkowanych znacznie wyższą stawką podatkową niż w przypadku ich córki. Odliczenia w tym przypadku były około dziesięciokrotnie wyższe od kwoty dochodu.

Kluczem jest skupienie się na innym aspekcie podatkowym dotyczącym dochodów nieletnich w rodzinie. Jeśli dziecko poniżej 24 roku życia pozostające na utrzymaniu otrzymuje niezarobione dochody powyżej określonego progu rocznego, nadwyżka jest opodatkowana według najwyższej stawki podatkowej rodziców dziecka, niezależnie od źródła ich dochodów.

Ta zasada “kiddie tax” może zaskoczyć niektórych klientów, więc specjaliści podatkowi powinni odpowiednio zaplanować.