Skarb Państwa wydaje nowe wytyczne dotyczące ulg podatkowych z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne

przez Ken Berry

Departament Skarbu opublikował nowe projekty przepisów, które zawierają wytyczne dotyczące planowanych ulg w podatku od składek na ubezpieczenie zdrowotne. Począwszy od 2014 r., ulgi te będą dostępne dla wykwalifikowanych osób, które zapiszą się do państwowych giełd ubezpieczeń zdrowotnych.

Zgodnie z ustawą o ochronie pacjentów i przystępnej cenie opieki z 2010 r. (PPACA), osoby, które nie są uprawnione do ubezpieczenia zdrowotnego poprzez zatrudnienie, Medicare lub Medicaid, zasadniczo mogą nabyć prywatne ubezpieczenie zdrowotne za pośrednictwem państwowej giełdy. Ulga podatkowa z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne ma na celu pomoc rodzinom o dochodach w gospodarstwie domowym w wysokości od 100 do 400 procent federalnego poziomu ubóstwa. Gospodarstwo domowe podatnika obejmuje każdego, kto jest uważany za osobę pozostającą na jego utrzymaniu, niezależnie od jego pokrewieństwa z podatnikiem.

Poza finansowymi wymogami kwalifikowalności ustanowionymi przez PPACA, osoba fizyczna musi spełnić trzy wymogi, aby kwalifikować się do ulgi podatkowej:

1) Osoba fizyczna musi złożyć deklarację, niezależnie od tego, czy podatek jest należny, czy nie;

2) W przypadku zawarcia związku małżeńskiego, osoba fizyczna musi złożyć wspólny raport; oraz

3) Nie można twierdzić, że dana osoba jest zależna od powrotu kogoś innego.

W tym celu dochód gospodarstwa domowego jest sumą zmodyfikowanego skorygowanego dochodu brutto (MAGI) dla wszystkich członków gospodarstwa domowego zobowiązanych do składania deklaracji podatkowych. Gospodarstwo domowe musi wydać pewien procent MAGI w oparciu o specjalną rządową tabelę. Na rok 2014 procent ten zaczyna się od 2 procent dla podatników o dochodach poniżej 133 procent federalnego limitu ubóstwa, a wzrasta do 9,5 procent dla podatników o dochodach do 400 procent federalnego limitu ubóstwa.

Chociaż ulgi podatkowe z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne będą wypłacane co miesiąc, to rzeczywista kwota ulgi musi zostać uzgodniona w momencie składania zeznania podatkowego przez osobę fizyczną. W związku z tym, podatnik może być uprawniony do zwrotu podatku lub być zobowiązany do zwrotu pieniędzy na rzecz rządu.

Podatnicy, którym oferuje się ubezpieczenie zdrowotne za pośrednictwem pracodawcy, ale którzy musieliby płacić ponad 9,5 proc. dochodu swojego gospodarstwa domowego za swoją część składek, mogą zrezygnować z ubezpieczenia zapewnianego przez pracodawcę. Jeśli tak się stanie, pracodawca musi zapłacić karę w wysokości $3,000 za każdego pracownika, do łącznej kwoty $2,000 razy większej od liczby pracowników zatrudnionych w pełnym wymiarze czasu pracy przekraczającej 30 etatów.

Nowe projekty rozporządzeń zawierają następujące punkty:

  • Limit 9,5 %, który uruchamia karę dla pracodawcy, odnosi się tylko do kosztów samofinansowania, a nie do kosztów jakiegokolwiek wymaganego pokrycia rodziny. Jest to istotna i pożądana wiadomość dla pracodawców.
  • Jeśli pracodawca oferuje pokrycie mniejsze niż 9,5 procent dochodu pracownika, pracodawca nie zostanie ukarany, nawet jeśli pokrycie to będzie kosztowało więcej niż 9,5 procent dochodu całego gospodarstwa domowego pracownika, a pracownik otrzyma ulgę podatkową z tytułu składki na ubezpieczenie zdrowotne.
  • Pracownik, który wybierze ochronę ubezpieczeniową finansowaną przez pracodawcę, nie kwalifikuje się do ulgi podatkowej z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne, nawet jeśli ochrona ta jest niedostępna dla pracodawcy.
  • Osoba fizyczna jest traktowana jako kwalifikująca się do objęcia ochroną ubezpieczeniową przez pracodawcę, nawet jeśli zapisy do programu zostały zamknięte na rok planowy, jeśli pracownik mógł się zapisać w ostatnim otwartym okresie zapisów.
  • Jeżeli giełda państwowa stwierdzi, że pokrycie pracodawcy nie jest przystępne cenowo, to pracownik ma prawo do ulgi podatkowej z tytułu składki na ubezpieczenie zdrowotne za cały rok, nawet jeżeli następnie zostanie stwierdzone, że pokrycie pracodawcy byłoby przystępne cenowo. Pracodawcy nie mogą jednak zostać ukarani w tej sytuacji.
  • Dostępność kontynuacji ubezpieczenia COBRA nie dyskwalifikuje osoby fizycznej od otrzymania ulgi podatkowej z tytułu składki, chyba że osoba ta faktycznie zakupi ubezpieczenie COBRA.

Nowe proponowane przepisy wymagają również uwag w takich kwestiach jak metodologia, która będzie stosowana w celu określenia, czy pokrycie pracodawcy jest niewystarczające (tj. kiedy pokrywa mniej niż 60 procent całkowitych dopuszczalnych kosztów świadczeń).

Więcej na ten temat można się spodziewać w najbliższej przyszłości.

Artykuły pokrewne

  • Common Questions about the Health Care Reform Act
  • Jak rachunek za opiekę zdrowotną wpłynie na osoby fizyczne, przedsiębiorstwa
  • Przepisy podatkowe dotyczące diagnozowania w nowych przepisach dotyczących opieki zdrowotnej