Przyjęcie dziesięć lat temu ustawy Sarbanes-Oxley Act (SOX) radykalnie zmieniło amerykańską sprawozdawczość finansową poprzez poprawę jakości audytu i wzmocnienie ładu korporacyjnego. Firma Ernst & Young LLP opublikowała raport 11 lipca 2012 r. – Ustawa Sarbanes-Oxley o 10 – który uwzględnia przepisy prawa, omawia, do czego została stworzona i analizuje ich wpływ.
SOX zakończył ponad 100 lat samoregulacji i ustanowił niezależny nadzór nad audytami spółek publicznych przez Radę Nadzoru nad Rachunkowością Spółek Publicznych (PCAOB). Zaprojektowana w celu zwiększenia wiarygodności sprawozdawczości finansowej i poprawy jakości audytu, SOX przeniosła odpowiedzialność za relacje z audytorami zewnętrznymi z kierownictwa korporacji na niezależne komitety audytu, które są odpowiedzialne wobec akcjonariuszy.
«W tym jubileuszu ważne jest, aby docenić jeden z największych sukcesów Sarbanes-Oxley: pogodzenie interesów udziałowców z niezależnymi komitetami audytu, organami nadzorującymi audyt i biegłymi rewidentami», powiedział Steve Howe, amerykański partner zarządzający globalnej organizacji Ernst & Young. «Większa przejrzystość ma kluczowe znaczenie dla poprawy jakości badania sprawozdań finansowych, utrzymania zaufania inwestorów oraz zapewnienia siły i konkurencyjności rynków kapitałowych USA».
Chociaż części prawodawstwa – takie jak sekcja 404 – zostały skrytykowane, wiele z tych obaw uwzględniono w szeregu działań regulacyjnych i legislacyjnych. Ogólnie rzecz biorąc, raport Ernst & Young wskazuje, że spółka SOX zapewniła znaczne korzyści inwestorom i amerykańskim rynkom kapitałowym:
- Jakość audytu poprawiła się dzięki większemu dostosowaniu niezależnych biegłych rewidentów, niezależnych komitetów audytu, niezależnych organów nadzoru nad audytem oraz udziałowców spółek publicznych. W badaniu komitetu ds. audytu przeprowadzonym w 2008 r. przez Centrum Kontroli Jakości Audytu 90 proc. ankietowanych członków komitetu ds. audytu stwierdziło, że «ściślej współpracują z niezależnym audytorem» po zakończeniu badania.
- Jakość audytu poprawiła się dzięki kontrolom PCAOB i ustaleniu standardów. Na dzień 31 grudnia 2011 r. w PCAOB zarejestrowanych było ponad 2 000 firm audytorskich z ponad 80 krajów. W 2011 roku organizacja przeprowadziła inspekcje 213 zarejestrowanych firm audytorskich i zainicjowała tymczasowy program inspekcji dla brokerów-dealerów.
- Więcej komitetów ds. audytu ma ekspertów finansowych. W 2003 r. tylko niewielka liczba członków komitetu ds. audytu była ekspertami finansowymi. Obecnie prawie połowa wszystkich członków komitetu ds. audytu jest identyfikowana w drodze ujawnienia pełnomocnictwa jako spełniający kryteria definicji eksperta finansowego.
- Spółki, które przestrzegają wszystkich przepisów dotyczących kontroli wewnętrznej w SOX, mają mniejsze szanse na dokonanie przekształceń finansowych. Badanie opublikowane przez Audit Analytics w listopadzie 2009 r. wykazało, że wskaźnik przekształceń finansowych był o 46% wyższy w przypadku spółek, które nie przestrzegały wszystkich przepisów SOX dotyczących kontroli wewnętrznej.
- Ład korporacyjny jest silniejszy. Przed SOX proces wyboru i oceny niezależnego biegłego rewidenta był zazwyczaj kontrolowany przez kierownictwo. Komitety audytu odgrywają obecnie istotną rolę w ramach nadzoru korporacyjnego, nadzorując jakość i rzetelność sprawozdań finansowych spółki.
Ernst & Young uważa, że osiągnięcie i utrzymanie jakości audytu wymaga procesu ciągłego doskonalenia. Idąc naprzód, firma potwierdza swoje zobowiązanie do budowania na fundamencie stworzonym przez SOX poprzez współpracę z PCAOB, niezależnymi komitetami audytu i udziałowcami.
Dostęp do pełnego raportu – The Sarbanes-Oxley Act o 10 – można uzyskać na stronie internetowej Ernst & Young.
– na stronie internetowej Ernst & Young.
Artykuły pokrewne:
- Odbudowa naszej gospodarki w 2010 roku: Jak SOX pomaga budować zaufanie
- Mniejsze firmy księgowe Korzyści z SOX
Źródło: PR Newswire / Ernst & Young
