przez Terri Eyden
W odpowiedzi na nowe wymogi nałożone przez ustawę o zgodności rachunków zagranicznych (FATCA) oraz ogłoszone na jej podstawie projekty rozporządzeń, IRS przygotował dwa nowe certyfikaty depozytowe:
- Formularz W-8BEN, Zaświadczenie o zagranicznym statusie właściciela podatkowego w Stanach Zjednoczonych Ameryki Północnej dla celów poboru podatku u źródła (osoba fizyczna).
- Formularz W-8BEN-E, Zaświadczenie o statusie Beneficial Owner for United States Tax Withholding (Entities).
Podczas gdy formularze wstrzymania płatności stanowią pierwsze spojrzenie na rzeczywiste nowe wymogi sprawozdawcze, które FATCA ostatecznie nałoży na praktycznie wszystkie osoby spoza USA otrzymujące bierne dochody ze źródeł amerykańskich, IRS nie opublikował jeszcze projektu instrukcji dotyczących nowych certyfikatów. W związku z tym niektóre ważne kwestie związane z wdrażaniem, poruszone w ramach proponowanych rozporządzeń i FATCA, zasadniczo pozostają bez odpowiedzi.
Nowe zaświadczenia o utajnieniu skutecznie dzielą wymagania w zakresie sprawozdawczości informacyjnej pomiędzy dwie kategorie odbiorców wynagrodzenia: cudzoziemców niebędących rezydentami i wszystkie podmioty zagraniczne inne niż osoby fizyczne.
Nowy W-8BEN uprości deklaracje, które muszą być składane przez osoby zagraniczne. Będzie on wymagał jedynie podstawowych informacji identyfikacyjnych, deklaracji w odniesieniu do statusu traktatu (w stosownych przypadkach) oraz ogólnego poświadczenia statusu cudzoziemca.
Nowy W-8BEN-E będzie wymagał od każdego podmiotu zagranicznego złożenia dwóch odrębnych deklaracji:
- Status podmiotu zagranicznego dla celów amerykańskiego systemu podatku u źródła (np. 30-procentowy podatek u źródła zazwyczaj nakładany na dywidendy ze źródeł amerykańskich wypłacane osobom spoza USA, chyba że jest on obniżony przez obowiązującą umowę o podatku dochodowym). Będzie to taka sama deklaracja, jak ta wymagana w obecnym formularzu IRS W-8BEN, ostatnio zmienionym w 2006 r.
- Deklaracja dotycząca FATCA, która będzie wymagała od podmiotu dostarczenia istotnych szczegółów poprzez zadeklarowanie jego ogólnego statusu dla celów FATCA z dwudziestu czterech różnych kategorii (wszystkie opisane szczegółowo w proponowanych rozporządzeniach).
Ponadto, nowy W-8BEN-E będzie wymagał od podmiotu zagranicznego podania numeru identyfikacyjnego pracodawcy zagranicznej instytucji finansowej oraz numeru identyfikacyjnego FATCA (oba są omówione w Proponowanym Regulaminie).
Aby dowiedzieć się więcej o pobieraniu podatku u źródła od cudzoziemców nierezydentów i podmiotów zagranicznych, zobacz publikację IRS 515 (2012).
Artykuły pokrewne:
- Sprawozdawczość dotycząca zagranicznych rachunków bankowych (FBAR) to poważna działalność gospodarcza
- IRS ostrzega przed oszustwem związanym z kradzieżą nowej tożsamości (przy użyciu formularza W-8BEN)
- Podatnicy muszą zgłosić niektóre zagraniczne rachunki bankowe i finansowe do Skarbu Państwa do 30 czerwca