Strategia podatkowa: Utworzenie CRUT dla sprzedaży biznesowej

Jeśli klient planuje sprzedać firmę, sprzedaż ta może przynieść ogromny zysk kapitałowy. Ale jest sposób, aby zmniejszyć rachunek podatkowy, zapewnić wygodne emerytury i pomóc w ulubionej organizacji charytatywnej – wszystko w jednym ujęciu.

Strategia: Zlecić klientowi podarowanie interesu biznesowego na cele charytatywne pozostałej części unitrust (CRUT). CRUT może sprzedać firmę później, co wygeneruje środki pieniężne, które mogą być ponownie zainwestowane gdzie indziej. Jednakże, klient nie może wstępnie zorganizować sprzedaży przedsiębiorstwa w czasie, gdy jest ono przekazywane na rzecz CRUT.

Przykład: Biznes Eda Caldwella jest wart 3 miliony dolarów. Ma on zerową bazę w akcjach firmy, więc sprzedaż przyniosłaby w rezultacie rachunek federalnego podatku dochodowego w wysokości $450,000 przy obecnej 15% stawce podatku dla długoterminowych zysków kapitałowych – nie licząc nawet ewentualnych podatków stanowych i lokalnych. Zamiast tego, Ed przekazuje akcje firmy na rzecz CRUT. Zazwyczaj trust obiecuje wypłacić Edowi – lub jego małżonkowi, lub obojgu – strumień dochodów, który może trwać przez lata lub całe życie (lub całe życie). Po zakończeniu działalności funduszu powierniczego, pozostała część trafia do organizacji charytatywnej wskazanej przez Ed’a.

W ramach CRUT darczyńca otrzymuje roczną płatność równą procentowi lub aktywom powierniczym (5% to minimum). Im wyższy jest ten procent, tym większych dochodów może oczekiwać darczyńca i tym mniejszy jest potrącenie na cele charytatywne. CRUT musi przewidywać, że organizacja charytatywna otrzyma ostatecznie pozostałą wartość równą co najmniej 10% bieżącej wartości firmy.

Załóżmy, że charytatywne intencje Eda są minimalne. W zależności od jego wieku i aktualnego poziomu stóp procentowych, on i jego małżonek mogą określić 9-procentową wypłatę powierniczą tak długo, jak oboje żyją. (Załóżmy, że 9% to reszta tego przykładu.) Przy prognozowanej 10% reszcie na cele charytatywne, Ed otrzymałby potrącenie na cele charytatywne w wysokości 300.000 dolarów (10% z 3 milionów dolarów). Jeśli nie będzie w stanie od razu wykorzystać całego odpisu, to odpis w wysokości 300 000 USD może zostać rozłożony na bieżący rok i kolejne pięć lat.

Wypłata: Przekazanie akcji spółki na rzecz CRUT nie jest zdarzeniem podlegającym opodatkowaniu. Następnie, ktoś zainteresowany kupnem firmy może ją kupić za 3 miliony dolarów. Ponieważ trust charytatywny nie jest winien podatku, będzie miał 3 miliony dolarów do zainwestowania, być może w portfel akcji znajdujących się w obrocie publicznym.

Ponieważ fundusz powierniczy nie jest winien podatku od zysków kapitałowych i ma do zainwestowania 3 miliony dolarów, Ed zaczyna od wypłaty dochodu w wysokości 270.000 dolarów z funduszu powierniczego (9% z 3 milionów dolarów). W zależności od tego, jak fundusz powierniczy inwestuje swoje pieniądze, część otrzymywanego dochodu może zostać przekazana jako korzystnie opodatkowany zysk kapitałowy lub zwrot kapitału.

Każdego roku dochód Eda będzie ulegał wahaniom, w zależności od wyników inwestycyjnych funduszu powierniczego. Jeśli w drugim roku jego dochody wzrosną do 3,5 mln dolarów, to w przypadku aktywów powierniczych do 315 000 dolarów. Z drugiej strony, jeśli aktywa spadną do 2,5 miliona dolarów, Ed otrzyma 225 000 dolarów.

Ten cykl będzie trwał tak długo, jak długo żyje jeden z małżonków. W zależności od sposobu inwestowania aktywów powierniczych, wypłata opiera się na wartości 9%. Tak więc, jeśli aktywa powiernicze ostatecznie zmniejszą się do 100.000 dolarów, wypłata wyniesie tylko 9.000 dolarów.

Advisory: IRS często kwestionuje CRUT. Upewnij się, że układ spełnia rygorystyczną literę prawa.

Dodatki dla dawców CRUT

CRUT może przynieść darczyńcom kilka potencjalnych korzyści, w tym następujące:

  • Strumień dochodu na całe życie lub na określony okres w latach
  • Bieżące odliczenie od podatku na cele charytatywne
  • Możliwość występowania wielu beneficjentów
  • Reinwestycja aktywów przekazanych do funduszu powierniczego
  • Możliwość wyboru powiernika
  • Elastyczne opcje inwestycyjne dla beneficjenta.

Przedrukowano za zgodą The Tax Strategist , październik 2008. W celu uzyskania dalszych porad na temat tej i wielu innych strategii podatkowych, odwiedź www.TaxStrategist.net. Otrzymaj 2 DARMOWE raporty o bonusach i 40% zniżki na The Tax Strategist, gdy używasz kodu promocyjnego WN0013.