W swoim corocznym raporcie półrocznym dla Kongresu, który został wydany w środę, National Taxpayer Advocate Nina Olson nazwała niedawno ogłoszony przez IRS program dobrowolnej edukacji dla osób przygotowujących zeznania podatkowe «krokiem we właściwym kierunku», ale dodała, że w inicjatywie brakuje kluczowego elementu edukacyjnego – testowania kompetencji.
Zaleciła, aby w ramach swojego programu IRS opracował minimalny egzamin kompetencyjny, argumentując, że umieszczenie w publicznie przeszukiwalnej bazie danych IRS osób sporządzających zeznania podatkowe, które nie mogą zdać minimalnego egzaminu kompetencyjnego, może dezorientować, a nawet wprowadzać w błąd podatników.
«W pełni zdajemy sobie sprawę, że IRS działa w wąskich ramach czasowych i miał ograniczone możliwości opracowania i wdrożenia programu, który ma być wprowadzony w życie w sezonie składania wniosków w 2015 r.», zauważył Olson, szef Taxpayer Advocate Service, niezależnej organizacji w ramach IRS, która ma pomagać podatnikom. «Uważamy, że w sezonie składania wniosków w 2016 r. i później, podatnicy muszą wiedzieć, którzy z niezarejestrowanych przygotowawców wykazali się minimalnymi kompetencjami, podchodząc do egzaminu administrowanego przez MRS».
W dniu 26 czerwca IRS ogłosiła nowy Roczny Program Sezon Rejestracji, a 30 czerwca sfinalizowała wymagania inicjatywy. Krajowa agencja podatkowa może oferować jedynie dobrowolny program edukacyjny, po tym jak dwa sądy orzekły, że IRS nie posiada uprawnień do zlecania kształcenia ustawicznego i testowania kompetencji płatnych przygotowawców.
W ramach nowego programu, niezarejestrowani przygotowujący będą mieli możliwość dorobienia się rekordu ukończenia, gdy dobrowolnie ukończą 18 godzin kształcenia ustawicznego rocznie u dostawców zatwierdzonych przez IRS. Wymagania dotyczące kształcenia obejmują:
- Sześć godzin federalnego kursu odświeżającego sezon podatkowy.
- Dziesięć godzin federalnych tematów z zakresu prawa podatkowego.
- Dwie godziny etyki.
Przygotowujący, którzy zarobią rekord ukończenia zostaną włączeni do publicznie dostępnej i możliwej do przeszukiwania bazy danych na stronie internetowej IRS, wraz z adwokatami, CPA, zarejestrowanymi agentami, zarejestrowanymi agentami planu emerytalnego oraz zarejestrowanymi aktuariuszami, którzy są zarejestrowani w IRS.
Olson obawia się jednak, że dobrowolny program nie wymaga od niezarejestrowanych przygotowawców zdania testu kompetencyjnego w celu umieszczenia ich w bazie danych IRS.
«W konsekwencji niektórzy podatnicy mogą błędnie zakładać, że osoby sporządzające sprawozdania wymienione w bazie danych zostały uznane przez MRS za spełniające podstawowe standardy kompetencyjne», napisał Olson. «Z tego powodu baza danych powinna wyraźnie wyjaśniać różne referencje i organy dla każdego z typów wykonawców wymienionych w bazie danych».
Komisarz IRS John Koskinen powiedział w dniu 26 czerwca, że agencja oceni możliwość przeprowadzenia w przyszłych latach jednolitego, dobrowolnego badania w celu zapewnienia podstawowych kompetencji w zakresie przygotowania do powrotu.
W swoim raporcie Olson przyznała, że warunki programu «Annual Filing Season Program» wymagają, aby osoby przygotowujące się do zwrotu bez zastrzeżeń zdały oparty na wiedzy test zrozumiałości pod koniec kursu odświeżającego sezon podatkowy. Test ocenia jednak tylko to, czy uczestnik uzyskał podstawowe zrozumienie ograniczonej ilości materiału przedstawionego podczas zajęć.
«Ponadto każda placówka kształcenia ustawicznego opracuje i przeprowadzi swój własny test, tak więc tematyka testu, poziom trudności testu oraz staranność placówki kształcenia ustawicznego w dopilnowaniu, aby osoba przeprowadzająca test samodzielnie ukończyła go, będą się różnić w zależności od kursu», napisała. «W żadnym wypadku to rozumienie kształcenia ustawicznego nie zastąpi jednolitego, kompleksowego egzaminu kompetencyjnego, którego celem jest sprawdzenie, czy osoba sporządzająca deklarację podatkową posiada podstawową wiedzę z zakresu sporządzania deklaracji podatkowych w ogóle».
IRS zauważył, że w pierwszym roku będzie stosowana zasada przejściowa w celu proporcjonalnego rozłożenia wymaganych godzin kształcenia ustawicznego. W sezonie składania wniosków w 2015 r., w 2014 r. konieczne będzie wypracowanie łącznie 11 godzin, w tym sześciogodzinnego kursu odświeżającego, trzech godzin z zakresu federalnego prawa podatkowego oraz dwóch godzin z zakresu etyki.
Rekord ukończenia jest ważny tylko przez jeden rok kalendarzowy. Po wydaniu obejmuje ono zeznania podatkowe sporządzone i podpisane od dnia 1 stycznia roku objętego protokołem ukończenia lub od dnia wydania protokołu ukończenia do dnia 31 grudnia tego roku – w zależności od tego, który z tych terminów jest późniejszy.
Pozew dotyczący programu IRS w sprawie twarzy od AICPA
Amerykański Instytut CPA (AICPA) złożył we wtorek pozew federalny kwestionujący legalność rocznego programu składania wniosków IRS. W pozwie AICPA stwierdziła, że program ten jest próbą obejścia dwóch orzeczeń sądowych.
Federalny sąd apelacyjny w lutym zeszłego roku podtrzymał orzeczenie sądu niższej instancji z 2013 roku, w którym stwierdził, że IRS nie ma uprawnień do regulowania działalności podmiotów sporządzających zeznania podatkowe, unieważniając w ten sposób program Registered Tax Return Preparer (RTRP) IRS. Program, uruchomiony na sezon składania wniosków 2011, wymagał od nielicencjonowanych osób sporządzających zeznania podatkowe uzyskania numeru PTIN (Preparer Tax Identification Number), zdania testu kompetencyjnego, uiszczenia rocznej opłaty aplikacyjnej oraz ukończenia 15 godzin kształcenia ustawicznego rocznie.
Jednak niezależni praktycy podatkowi Sabina Loving, John Gambino i Elmer Kilian zainicjowali w 2012 r. wyzwanie prawne związane z programem RTRP, twierdząc, że przepisy te spowodują wzrost opłat, utratę działalności gospodarczej i być może zamknięcie ich operacji przygotowania podatkowego.
AICPA uważa, że program dobrowolnej edukacji IRS jest de facto obowiązkowy, ponieważ stwarza silną zachętę konkurencyjną dla osób przygotowujących zeznania podatkowe, aby się do niego stosowały, zgodnie z procesem sądowym. W rezultacie program jest obowiązkowy w praktyce i «osiąga zasadniczo takie same wyniki» jak program RTRP.
Artykuły pokrewne:
AICPA Files Lawsuit to Stop Voluntary Preparer Education
IRS Moves Ahead with Voluntary Preparer Certification Plan
.
Kluczowe dane dotyczące programu edukacyjnego dla wolontariuszy IRS
