Trudne przepisy podatkowe dotyczące strat operacyjnych netto

Gospodarka Stanów Zjednoczonych nadal wychodzi z kryzysu z 2008 roku, który był największym kryzysem od czasów Wielkiego Kryzysu. W związku z tym wiele przedsiębiorstw o ugruntowanej pozycji rynkowej zakończy działalność ze stratami w 2015 r., podobnie jak wiele nowych przedsięwzięć.

Nasi prawodawcy nie są obojętni na trudną sytuację firm, których wyniki nie są czarne. Kodeks podatkowy zezwala na ulgi dla przedsiębiorstw, które ponoszą straty operacyjne netto (NOL), gdy ich wydatki przekraczają wpływy. Zazwyczaj przedsiębiorstwa mogą przenosić NOL-y z powrotem przez dwa lata.

Sekcja 172 kodeksu dochodów wewnętrznych określa dwie możliwości wyboru â wyborów, w lingu IRS: Jedna z nich pozwala przedsiębiorstwom na przeniesienie NOL z powrotem i skompensowanie ich z zyskami z lat poprzednich, a następnie przeniesienie ich na kolejne lata i skompensowanie ich z zyskami z lat przyszłych. The second choice allows businesses that forego the carryback route to use their NOLs as compensets against future years’ profits only, for 20 years (or for as long a period, up to 20 years, as may be necessary to absorb the entire loss).

Przedsiębiorstwa, które wcześniej osiągały zyski, mogą zdecydować się na przeniesienie strat z roku 2015 na okres do dwóch lat. Zasady NOL pomagają we wszelkiego rodzaju przedsięwzięciach, od tych, które są prowadzone w pełnym wymiarze czasu pracy i od dawna funkcjonują w niepełnym wymiarze czasu pracy do tych, które są dopiero rozpoczynane, i mogą być prowadzone przez firmy jednoosobowe, spółki osobowe lub korporacje.

Do tyłu czy do przodu? Sekcja 172 umożliwia właścicielom przedsiębiorstw z NOL na 2015 r. wykorzystanie ich w pierwszej kolejności do wyrównania zysków z działalności gospodarczej lub innych rodzajów dochodów wymienionych w ich zeznaniach przez okres do dwóch lat, a tym samym do uzyskania natychmiastowego zwrotu za te lata. Należy zwrócić uwagę, że zwroty za te lata nie obniżają podatków od osób fizycznych pracujących na własny rachunek.

Jest jeszcze jedna droga dla właścicieli firm, którzy nie są w stanie zastosować części swoich NOL-ów jako rekompensaty, ponieważ przewyższają one dochody z poprzednich lat. Mogą oni wtedy zastosować niewykorzystaną część â do momentu wykorzystania â w celu skompensowania zysków z działalności gospodarczej lub innych rodzajów dochodu wymienionych w sprawozdaniach za kolejne 20 lat. Jednak po upływie 20 lat niewykorzystane środki przeniesione przepadają. Nie mogą one zostać przekazane spadkobiercom.

Sekcja 172 pozwala również właścicielom firm zrezygnować z przenoszenia NOL do któregokolwiek z wcześniejszych lat. Zamiast tego, po prostu przenoszą oni cały NOL na 20 lat. Może to być odpowiednia taktyka dla podmiotów gospodarczych, które we wcześniejszych latach znajdowały się w niskich nawiasach i spodziewają się wzrostu w wyższych nawiasach w kolejnych latach. Ale nie jest to dobra taktyka dla tych, którzy oczekują skromnych przyszłych zysków, ponieważ lata mogą minąć, zanim będą mogli w pełni skorzystać z odpisów.

Przykład: Jedyny właściciel Elijah Vennebush ma NOL na 2015; 2013 i 2014 były latami o niskich dochodach. Wstrząsający Eli spodziewa się, że w 2016 r. i w kolejnych latach przejdzie na gangbusters. W takim scenariuszu Eli decyduje się zrezygnować z jakiegokolwiek karabinu. Aby to zrobić, dołącza oświadczenie w tej sprawie do swojego powrotu. Eli nie ma nieograniczonego czasu na wybór przeniesienia NOL na rok 2015. Termin jest terminem wymagalności, plus przedłużenia, dla jego zwrotu za rok 2015 â do 18 kwietnia za rok 2016 lub 17 października (15 wypada w sobotę), jeśli złoży formularz 4868, Wniosek o automatyczne przedłużenie czasu na złożenie zeznania podatkowego USA Individual Income Tax Return , dla automatycznego przedłużenia o sześć miesięcy.

Z drugiej strony, Eli może swobodnie poruszać się po trasie carryback i wybrać okres dwóch lat carryback. Podobnie jak w przypadku podróży w transporcie, Eli musi zdecydować się na powrót do 2015 r. w formie 1040.

Prawo nakazuje ścisłą sekwencję chronologiczną. Załóżmy, że Eli zdecyduje się na przeniesienie i odliczenie swojego 2015 NOL-u przy powrocie w 2013 roku, aby uzyskać zwrot podatków za 2013 rok. Tylko wtedy, gdy jego NOL przekroczy dochody w 2013 roku, będzie mógł przenieść niewykorzystaną część NOL do 2014 roku. A co jeśli pozostała mu jeszcze część NOL z 2015 r.? Następnie przeniesie ją do swojego powrotu w 2016 roku, i tak dalej.

Kurs audytu. Podatnicy, którzy zdecydują się ubiegać o NOL, powinni najpierw sprawdzić, czy deklaracje za lata poprzednie zawierają jakiekolwiek pozycje, które mogą być kwestionowane przez IRS. Złożenie wniosku o zwrot karrybacki nie oznacza, że zwrot za rok stracony zostanie automatycznie odrzucony do rozpatrzenia, ale wniosek o zwrot może spowodować, że IRS rozpatrzy wcześniejsze zwroty.