Ulgi podatkowe dla sprzedających aktywa dziedziczone: Część 2

W jednym z poprzednich artykułów przytoczyłem obowiązującą od dawna w kodeksie podatkowym zasadę, która zezwala na wyjątkowo korzystne traktowanie osób sprzedających odziedziczone aktywa, których wartość wzrosła, takie jak akcje, nieruchomości i dzieła sztuki. W tej kolumnie omówiono kilka skomplikowanych zasad.

Zasadniczo wartość odziedziczonych aktywów jest zwiększana od ich pierwotnego kosztu nabycia do ich wartości w dniu śmierci poprzedniego właściciela. W przypadku spadkobierców oznacza to umorzenie podatku od zysków kapitałowych w związku ze wzrostem wartości sprzed spadku oraz, w przypadku późniejszej sprzedaży, zobowiązanie podatkowe oparte wyłącznie na wzroście wartości po spadku.

Eye the Calendar

Pogrzebany w federalnym kodeksie podatkowym jest przepisem, który zakazuje zwiększenia podstawy do przeniesienia wartości nieruchomości z darczyńcy na darczyńcę, gdy darczyńca umiera w ciągu roku, a nieruchomość powraca bezpośrednio lub pośrednio do darczyńcy lub jego małżonka. W rezultacie podstawą pozostaje to, co było w czasie, gdy darczyńca przeniósł majątek na rzecz darczyńcy.

Zakaz ten jest zapisany w sekcji 1014 lit. e) kodeksu, jednym małym fragmencie kodu objętościowego. Zawiera on słowa, że osiemdziesiąt sześć razy przysługuje ulga podatkowa dla darczyńcy, który przekazuje majątek ciężko choremu darczyńcy, po śmierci którego majątek wraca z powrotem do darczyńcy.

Bez śladu

Poborcy podatkowi określają pewne skrupulatne zasady sprzedaży nieruchomości pozostawionych przez kogoś, kto jest osobą zaginioną. W tym przypadku składnik majątku kwalifikuje się do podwyższenia wartości na wypadek śmierci tylko wtedy, gdy spadkobierca otrzymuje majątek od kogoś, kto został uznany za zmarłego przed dokonaniem sprzedaży. I, jak mówi IRS, aby osoba zaginiona została uznana za zmarłą, albo sąd musi orzec, że nie żyje, albo majątek (zgodnie z ustawą państwową) zostaje w rzeczywistości zbyty tak, jakby był własnością przyzwoitego człowieka.

Co zrobić, jeśli ostatnie miejsce zamieszkania osoby zaginionej znajduje się w państwie, w którym nie obowiązuje prawo określające czas domniemanej śmierci? Uważa się go za zmarłego po siedmiu latach ciągłej nieobecności, chyba że śmierć zostanie stwierdzona wcześniej.

IRS przedstawił wytyczne dotyczące takich sytuacji w wyroku w sprawie przychodów nr 82-189. Na przykład, powiedzmy, że kobieta znika podczas lotu nad Andami na początku 2016 roku. Poszukiwacz nie jest w stanie znaleźć jej ani samolotu. Jej mąż jest wyznaczony na konserwatora jej nieruchomości i jest upoważniony do sprzedaży nieruchomości, które pierwotnie kosztowały 40.000 dolarów i zostały wycenione na 400.000 dolarów w momencie jej zniknięcia. Mąż sprzedaje nieruchomość przed końcem 2016 roku i składa ostateczny wspólny zwrot za ten rok. Zwrot ten przydziela podstawę w wysokości $400,000 za nieruchomość.

Para mieszka w stanie, w którym obowiązuje domniemanie śmierci. Stanowi to, że osobę uważa się za zmarłą, jeśli jest ona nieobecna w ostatnim znanym miejscu zamieszkania przez pięć ciągłych lat, a jej nieobecność nie jest zadowalająco wyjaśniona po starannym poszukiwaniu i dochodzeniu. Domniemywa się, że śmierć nastąpiła pod koniec tego pięcioletniego okresu, chyba że istnieją dowody wskazujące na to, że śmierć nastąpiła wcześniej.

Werdykt: Prawo w stanie żony nie zakłada, że w momencie sprzedaży nie żyje. Dlatego nie ma żadnego kroku naprzód dla prawdziwych. Aby obliczyć podatek od transakcji, zmierzyć cenę sprzedaży w wysokości 400.000 dolarów w stosunku do kosztu 40.000 dolarów.

Aby odsunąć się na bok i uzyskać korzyści z podwyżki, mąż musi tylko opóźnić sprzedaż, aż do momentu wejścia w życie domniemania śmierci.

Jest to kontynuacja krótkiej serii:Ulgi podatkowe dla sprzedawców aktywów dziedziczonych: Część 1

Artykuły dodatkowe .Przypomnienie dla księgowych, którzy chętnie udzielą porad, jak zwrócić uwagę klientów na taktyki, które obniżają podatki na ten rok, a nawet dają przewagę na przyszły rok: Wejdźcie do archiwum moich artykułów (ponad 250 i licząc).