Wniosek IRS ma na uwadze nowe zasady uznawania dochodów

Wiem, że jest to sezon podatkowy i wiem, że jesteśmy załamani, ale IRS robi to nam co roku – wydaje coś, co może być ważne. Więc, zacznijmy od początku.

Jestem członkiem American Institute of CPA (AICPA), a nawet piszę dla nich artykuły. AICPA posiada niesamowitą sekcję podatkową, a publikacja, dla której piszę artykuły, jest jednym z moich ulubionych biuletynów.

Nie jestem jednak CPA, więc kiedy coś się zmienia, co ma związek z ujmowaniem przychodów i kosztów, zwykle chudnę ten artykuł, ponieważ nie dotyczy mnie. Jestem zarejestrowanym agentem i nie badam, nie przeglądam ani nie kompiluję sprawozdań finansowych, więc tego typu zmiany nie dotyczą mnie. Nie zagłębiam się w to tak, jakbym chciał ze zmianą podatkową. Jednak jest to czas, kiedy guma spotyka się z drogą i nasze światy się zderzają.

W maju 2014 r. Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) i Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości (IASB) ogłosiły nowe standardy rachunkowości finansowej w zakresie rozpoznawania przychodów. FASB wydała aktualizację standardów rachunkowości nr 2014-09, Przychody z umów z klientami (Temat 606) , natomiast IASB wydała Międzynarodowy Standard Sprawozdawczości Finansowej nr 15, Przychody z umów z klientami .

Tak więc, zasadniczo, nowe standardy uznawania dochodów muszą być stosowane przez spółki publiczne począwszy od 2018 roku, a następnie przez wszystkich innych w 2019 roku. Na pewno będzie to coś, w co się zanurzę po 18 kwietnia.

W dniu 28 marca IRS wydał Zawiadomienie 2017-17 i zwrócił się z prośbą o przedstawienie uwag na temat proponowanej procedury ustalania przychodów, która, w przypadku jej sfinalizowania, określi sposób, w jaki podatnik może wystąpić o automatyczną zgodę na zmianę metody ustalania przychodów, gdy zmiana jest dokonywana dla tego samego roku podatkowego, w którym podatnik przyjmuje nowe standardy ustalania przychodów.

Uwagi dotyczące wniosku muszą zostać złożone do dnia 24 lipca.

Kwalifikujące się zmiany metody z tego samego roku mogą obejmować automatyczne zmiany, dla których istniejące wytyczne, w tym Rev. Proc. 2015-13 i Rev. Proc. 2016-29, zapewniają już procedury automatycznych zmian. Podatnicy wnioskujący o zgodę na automatyczne zmiany, dla których istniejące wytyczne przewidują już procedury automatycznych zmian, muszą wykorzystać istniejące procedury automatycznych zmian w celu złożenia wniosku.

W przypadku kwalifikowania zmian metody z tego samego roku, dla których istniejące wytyczne nie przewidują automatycznych procedur zmiany, ale są zgodne z sekcją 451 Kodeksu lub innymi wytycznymi dotyczącymi roku podatkowego, w którym włączono dochód, podatnik będzie zobowiązany do dokonania zmiany w ramach proponowanej procedury dochodowej.

Porozmawiajmy teraz o zmianie metod księgowania. Nienawidzę wypełniać formularza 3115, Application for Change in Accounting Method . W zasadzie mówimy IRS, że nigdy nie policzyliśmy naszych przychodów i wydatków poprawnie i teraz chcemy się oczyścić i zrobić to poprawnie.

Jest wiele do formularza 3115. Musisz dokonać korekty w sekcji 481(a), co oznacza, że jeśli zmiana nastąpiła w połowie roku, musisz się upewnić, że nie powieliłeś wpisów. Cała ta sprawa to bałagan. Jeśli zamierzasz zmienić sposób księgowania, zrób to Jan. 1.

Istnieje wyjątek dla małych przedsiębiorstw w przypadku korekt w sekcji 481 lit. a). Podatnik posiadający jedną lub więcej odrębnych i oddzielnych transakcji lub przedsiębiorstw, w rozumieniu przepisów wykonawczych. Sekcja 1.446-1(d), który indywidualnie posiada (a) aktywa ogółem mniejsze niż 10 mln USD na pierwszy dzień roku podatkowego, w odniesieniu do którego wnioskuje się o zmianę metody rachunkowości, lub (b) średnie roczne wpływy brutto w wysokości 10 mln USD lub niższe za trzy poprzednie lata podatkowe, zgodnie z przepisami wykonawczymi. W sekcji 1.263 lit. a)-3 lit. h) pkt 3 (zastępującej «odrębną i oddzielną działalność gospodarczą lub przedsiębiorstwo» terminem «podatnik») można by dokonać zmiany w odniesieniu do każdej takiej odrębnej i oddzielnej działalności gospodarczej lub przedsiębiorstwa na zasadzie transakcji typu cut-off.

W związku z tym korekta, o której mowa w sekcji 481 lit. a), nie byłaby ani dozwolona, ani wymagana dla każdej takiej odrębnej i oddzielnej działalności handlowej lub gospodarczej. (zob. Rev. Proc. 2015-13.)

Wewnętrzny kodeks dochodów przewiduje automatyczną zgodę na zmianę metody rachunkowości. Rev. Proc. 2014-16 posiada pełną listę tego, co dostaje automatyczną zgodę. Uznanie przychodu zostanie dodane do listy automatycznych zgód dla IRS.

Jak powiedziałem, to jest coś, w co naprawdę muszę się zaangażować, ale teraz, z powrotem do szaleństwa sezonu podatkowego.

Powiązany artykuł:

FASB, IASB Ujawnić ostateczny standard dotyczący ujmowania przychodów