Wniosek IRS w sprawie Wyceny Nieruchomości w ramach Inicjatywy Reformy Podatkowej

Zaledwie kilka tygodni po tym, jak sekretarz Departamentu Skarbu Steven Mnuchin zalecił uchylenie przepisów zaproponowanych w sekcji 2704, urząd skarbowy wycofał wniosek, który zmieniłby wycenę nieruchomości na podatek od nieruchomości i podatek od darowizn.

Zawiadomienie o odstąpieniu od umowy ma zostać oficjalnie opublikowane w Rejestrze Federalnym 20 października.

Nieaktualne obecnie zmiany zaproponowane w sekcji 2704 dotyczyły ograniczeń w zakresie likwidacji odsetek od nieruchomości, podatków od darowizn i podatków od przeniesienia własności intelektualnej.

Mnuchin powiedział w niedawnym raporcie, że «proponowane rozporządzenia, poprzez sieć zwartych zasad i definicji, zawęziłyby istniejące od dawna wyjątki i drastycznie rozszerzyłyby klasę ograniczeń, które są pomijane w ramach sekcji 2704. Ponadto, projektowane regulacje wprowadziłyby wymóg wyceny udziału jednostki w taki sposób, jakby nie istniały ograniczenia, zarówno w dokumentach regulujących działalność jednostki, jak i na mocy prawa państwowego. Nie dopuszczono by żadnych wyjątków w odniesieniu do udziałów w czynnych lub działających przedsięwzięciach».

Na mocy dekretu wykonawczego prezydenta Donalda Trumpa nr 13789 Mnuchin zalecił, jakie siedem przepisów podatkowych należy obecnie wyeliminować lub w inny sposób złagodzić obciążenia dla podatników.

Trump, który uważa, że przepisy podatkowe powinny zapewniać jasność i użyteczne wskazówki, nakierował Mnuchina na określenie środków regulacyjnych wydanych w dniu 1 stycznia 2016 r. lub później, które spełniały trzy kryteria: Nakładają one na podatników «nadmierne obciążenia finansowe», niepotrzebnie komplikują federalne przepisy podatkowe i przekraczają ustawowe uprawnienia IRS.

Siedem przepisów zostało pierwotnie określonych przez Mnuchina w raporcie dla prezydenta z 22 czerwca. To drugie sprawozdanie, Identyfikacja i redukcja obciążeń podatkowych , zawiera zalecenia Mnuchina dotyczące konkretnych działań.

Zgodnie z raportem, Skarb Państwa i MSP rozpoczęły również przegląd w ramach Grupy Roboczej ds. Reformy Regulacji Skarbowej wszystkich przepisów podatkowych, niezależnie od tego, kiedy zostały wydane – a wiele z nich zostało wydanych przed 1 stycznia 2016 roku.

Przegląd obejmuje długotrwałe rozporządzenia tymczasowe lub projekty rozporządzeń, które nie wygasły lub nie zostały uznane za ostateczne. W IRS zidentyfikowano już ponad 200 przepisów dotyczących potencjalnego odwołania, z których większość pozostaje w mocy od wielu lat, stwierdza się w sprawozdaniu.

Oto, co Mnuchin polecił:

Przepisy, które mają być całkowicie uchylone

  • Proponowane regulacje w ramach działu 103 dotyczące definicji podziału politycznego Dział 103 wyłącza z dochodu brutto podatnika odsetki od obligacji państwowych lub lokalnych, w tym zobowiązania podziałów politycznych. Proponowane regulacje wymagałyby, aby «jednostka podziału politycznego» posiadała nie tylko znaczącą władzę państwową, ale również spełniała zaostrzone standardy w zakresie wykazywania celu rządowego i kontroli rządowej.

Przepisy, które mają zostać częściowo uchylone

  • Przepisy końcowe zgodnie z art. 7602 w sprawie udziału osoby opisanej w art. 6103 lit. n) w wezwaniu na rozmowę kwalifikacyjną.Zgodnie z raportem, te ostateczne regulacje pozwalają MRS na korzystanie z usług prywatnych wykonawców w celu pomocy w badaniu podatników. IRS może zawierać umowy z osobami, które nie są pracownikami administracji państwowej, a prywatni wykonawcy mogą uczestniczyć w przesłuchaniach IRS z podatnikami lub innymi świadkami wezwanymi do złożenia zeznań podczas przesłuchania.
  • Przepisy art. 707 i 752 dotyczące traktowania zobowiązań spółek osobowych.Regulacje te obejmują projektowane i tymczasowe regulacje dotyczące sposobu alokacji zobowiązań na potrzeby ukrytego traktowania sprzedaży oraz projektowane i tymczasowe regulacje dotyczące ustalenia, czy tzw. gwarancje dolarowe stwarzają ekonomiczne ryzyko straty, które należy uwzględnić jako zobowiązanie regresowe – stwierdza raport.
  • Ostateczne i tymczasowe regulacje zgodnie z artykułem 385 w sprawie traktowania niektórych udziałów w spółkach jako akcji lub zadłużenia. Zgodnie z raportem, te ostateczne i tymczasowe regulacje dotyczą klasyfikacji długu podmiotów powiązanych jako długu lub kapitału własnego dla celów amerykańskiego federalnego podatku dochodowego. Składają się na nie przepisy ustanawiające minimalne wymogi dokumentacyjne, które zazwyczaj muszą być spełnione, aby domniemane zobowiązania dłużne pomiędzy podmiotami powiązanymi były traktowane jako dług dla celów podatku federalnego («przepisy dotyczące dokumentacji»), oraz przepisy, które traktują jako udziały kapitałowe pewien dług, który jest emitowany przez korporację na rzecz udziałowca kontrolującego w dystrybucji lub w innej transakcji z podmiotem powiązanym, która osiąga ekonomicznie podobny wynik («przepisy dotyczące dystrybucji»).

Przepisy, które mają zostać zmienione

  • Przepisy końcowe zgodnie z art. 367 w sprawie traktowania niektórych przeniesień własności na rzecz korporacji zagranicznych.Zgodnie z raportem, art. 367 Kodeksu Podatkowego nakłada na ogół natychmiastowy lub przyszły podatek amerykański od przeniesienia własności (rzeczowych aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych) na rzecz korporacji zagranicznych, z pewnymi wyjątkami, w tym wyjątkiem dotyczącym niektórych nieruchomości przekazanych w celu wykorzystania ich w aktywnym prowadzeniu działalności handlowej lub gospodarczej poza granicami Stanów Zjednoczonych. Aby zaradzić trudnościom w stosowaniu tych wyjątków, przepisy wyeliminowały możliwość przenoszenia przez podatników zagranicznej wartości firmy i wartości kontynuowanej działalności na rzecz zagranicznej korporacji bez natychmiastowego lub przyszłego amerykańskiego podatku dochodowego. Nie przewidziano jednak dla takich transferów żadnego czynnego wyjątku handlowego ani biznesowego.
  • Tymczasowe przepisy zgodnie z art. 337 lit. d) dotyczące niektórych przeniesień własności na rzecz regulowanych firm inwestycyjnych i trustów inwestujących w nieruchomości. Zgodnie z raportem, te tymczasowe regulacje zmieniają istniejące przepisy dotyczące przekazywania nieruchomości przez korporacje C na rzecz funduszy inwestycyjnych oraz ogólnie na rzecz spółek regulowanych. Przepisy te zawierają również zasady dotyczące nowo uchwalonych przepisów ustawy z 2015 r. o ochronie Amerykanów przed podwyżkami podatków («ustawa PATH»).
  • Ostateczne regulacje zgodnie z sekcją 987 dotyczące dochodów i zysków lub strat walutowych w odniesieniu do kwalifikowanej jednostki biznesowej, o której mowa w sekcji 987. Zgodnie ze sprawozdaniem, te ostateczne regulacje przewidują zasady przeliczania przychodów z działalności oddziału prowadzonej w walucie innej niż waluta funkcjonalna właściciela oddziału na walutę funkcjonalną właściciela, obliczania zysku lub straty walutowej w odniesieniu do aktywów i zobowiązań finansowych oddziału oraz ujmowania takiego zysku lub straty walutowej w przypadku, gdy oddział dokonuje pewnych przeniesień jakiejkolwiek nieruchomości na rzecz właściciela.

Reforma podatkowa jest jedną z platform Trump Administration. Kongres w zeszłym miesiącu wydał propozycje zmian w podatkach dochodowych.

Uwaga redaktora: Ta historia jest aktualizacją wcześniejszej wersji zatytułowanej «Przeniesienie własności części nowych przepisów skarbowych mających na celu zmniejszenie obciążenia podatkowego», aby odzwierciedlić datę publikacji zawiadomienia o wycofaniu

.