W miarę jak Izba i Senat uzgadniają swoje wersje projektu ustawy o reformie podatkowej, istnieją pewne przepisy, które zasługują na uwagę zarówno księgowych, jak i podatników.

AccountingWEB zadał kilka pytań Gary’emu DuBoffowi, dyrektorowi Działu Podatków i Rachunkowości w MBAF – czołowej 40 publicznej firmy księgowej – w jaki sposób poradzić sobie ze zmianami, jeśli zostaną one wprowadzone w życie. Zaproponował swoje spojrzenie na niektóre z ważnych elementów projektu ustawy: czy do końca tego roku dokonać darowizn, aby skorzystać z odliczeń, zrozumieć, jak federalna reforma podatkowa wpłynie na zmiany podatków stanowych, płacić podatki stanowe z góry oraz co zrobić z inwestycjami.

AW: Dlaczego datki na cele charytatywne powinny być przekazywane przed końcem roku i jak powinny być one przekazywane?

DuBoff : W związku z oczekiwanym ustawodawstwem podatkowym w Kongresie, istnieje wiele powodów, dla których przyspieszenie waszych datków na cele charytatywne przed końcem 2017 roku może mieć sens.

Ogólnie rzecz biorąc, darowizny na cele charytatywne przed końcem roku będą podlegały odliczeniu po ich wpłaceniu. Przekazywanie datków pieniężnych za pomocą karty kredytowej może złagodzić ból związany z koniecznością wypisania faktycznego czeku w 2017 r. i może zostać zapłacone po zakończeniu roku w 2018 r., z należnym saldem karty kredytowej.
Oczywiście, korzystanie z długoterminowych papierów wartościowych o podwyższonej wartości jest znacznie bardziej efektywnym podatkowo sposobem dokonania wpłaty niż gotówka, ponieważ unikniesz konieczności płacenia podatku od wzrostu wartości, a za podlegającą odliczeniu wartość darowizny zostanie uznana wartość FMV [wartość godziwa] papieru wartościowego w dniu dokonania darowizny.
Jeśli w 2017 r. wyszczególnisz swoje potrącenia, a Twoje łączne potrącenia, w tym na cele charytatywne, są większe niż standardowe potrącenie za twój status zgłoszenia, ale mniejsze niż standardowe potrącenie zgodnie z proponowanym prawem (12 000 USD jednorazowo lub 24 000 USD MFJ), lepiej będzie, jeśli przekażesz darowiznę w 2017 r.
Oczekuje się, że nawiasy podatkowe i stawki podatkowe będą niższe w 2018 r. na mocy proponowanej ustawy (zarówno w Izbie, jak i w Senacie), dlatego też odliczenie może być warte więcej w 2017 r., choć w niektórych przypadkach jest to niewielka pociecha. Będzie ono zależało od wielu czynników. Jeśli jednak wiesz, że w ramach obecnych i proponowanych ustaw znalazłbyś się w najwyższych przedziałach podatkowych (39,6 proc. w 2017 r. i potencjalnie 38,5 proc. w 2018 r.).

AW: Jak zmiany w federalnym podatku od nieruchomości wpłyną na zmiany stanu?

DuBoff : Zgodnie z planami zarówno Izby, jak i Senatu, oczekuje się podwojenia dożywotniego spadku i zwolnienia z podatku od darowizn do 11 milionów dolarów. Zgodnie z planem Izby, może nastąpić uchylenie podatku od nieruchomości, obowiązującego w stosunku do dekadentów umierających po 2024 roku. Mając to na uwadze, większość stanów ma swój własny system zwolnień, podatków od spadków i progów dla składania wniosków. Jedno jest pewne, stany nie muszą przyjmować federalnego podatku od nieruchomości, a wiele z nich jest obecnie oddzielonych od federalnego systemu podatku od nieruchomości. W związku z tym, jeśli stany nie zdecydują się na zwiększenie zwolnień lub wyeliminowanie swojego stanowego podatku od nieruchomości, może wystąpić efekt fali, w której podatnicy mogą opuścić swoje stany w poszukiwaniu niższych kosztów nabycia nieruchomości dla swoich rodzinnych spadków. Z drugiej strony, jeśli zdecydują się na przyjęcie zwolnień federalnych lub ich uchylenie, będzie to stanowić obciążenie dla już i tak uszczuplonych budżetów domów państwowych w całym kraju. Dla wielu krajów związkowych, które borykają się z problemami z emeryturami i innymi długami, które są zbyt duże, aby zaspokoić ich upadającą infrastrukturę i potrzeby ludności, jest to sytuacja bez wyjścia.

AW: Czy osoby fizyczne mogą płacić część podatków państwowych, które mogą być im należne w przyszłym roku z góry (do końca 2017 r.), ponieważ podatki państwowe nie będą mogły być odliczane w 2018 r.? Jak to jest możliwe?

DuBoff : Zarówno Izba jak i Senat zgadzają się, że podatki państwowe i lokalne nie będą podlegały odliczeniu w 2018 r. Odkładając na bożonarodzeniowy cud D.C., oczekujemy, że będzie to prawo w 2018 roku. Więc, co ma zrobić podatnik? Większość podatników płaci w miarę upływu czasu, a w zakresie, w jakim mają jeszcze należny bilans, mogą oni nadal korzystać z płacenia i odliczania swoich podatków stanowych i lokalnych w 2017 roku. W większości systemów prawnych dopuszcza się kwartalne szacunkowe płatności podatków, z wykorzystaniem bonów papierowych lub płatności elektronicznych. Ryzyko, które każdy podatnik musi uwzględnić w tej strategii, jest dwojakie:

Płatności nie mogą podlegać odliczeniu, jeżeli są już objęte alternatywnym minimalnym podatkiem dochodowym w 2017 r., lub mogą podlegać tylko częściowemu odliczeniu, jeżeli wpłaty dokonane przez państwo grudniowe i lokalne wpłaty zaliczkowe zostały uwzględnione w podatku dochodowym.
Wszelkie nadpłaty w 2017 r. z tytułu podatku stanowego i lokalnego będą podlegały opodatkowaniu w 2018 r. bez względu na to, czy zostaną one zwrócone lub zastosowane w 2018 r. Może zaistnieć dodatkowa korzyść, ponieważ stawki podatkowe i przedziały podatkowe w 2018 roku mogą być niższe niż w 2017 roku. Jednakże, jeśli ich dochód będzie wyższy w 2018 roku, może się to odbić na ich dochodach i mogą oni zapłacić więcej podatku niż otrzymali korzyść w 2017 roku.

Dla tych podatników, którzy podlegają 3,8 procentowemu podatkowi medycznemu od dochodów z inwestycji netto (podatek NIIT), niektóre z ich podatków stanowych i lokalnych, które można przypisać inwestycjom i dochodom pasywnym, mogą być odliczone, nawet jeśli podlegają podatkowi AMT od dochodów federalnych. Wreszcie, podatek od nieruchomości ma być również obniżony do 10,000 dolarów. W związku z tym, przedpłata podatków od nieruchomości, które są oszacowane i możliwe do określenia, może stanowić korzyść podatkową w 2017 roku, chyba że podlegasz AMT.

AW: Co osoby fizyczne powinny zrobić w zakresie inwestycji przed końcem roku?

DuBoff : W żadnym z tych projektów nie ma rezerw na podatek od zysków kapitałowych. Tak więc ogólne zasady zbierania strat podatkowych i odroczenia wypłaty zysku kapitałowego są wypróbowanym i prawdziwym podejściem w normalnych okolicznościach. Jednakże, w projekcie ustawy Senatu znajduje się ukryta rezerwa, która może mieć wpływ na tych klientów, którzy mają niskie udziały podstawowe i wysokie udziały podstawowe w swoich rachunkach inwestycyjnych. Odpowiednie (szczególne) zasady identyfikacji zostaną uchylone, a jedyna dostępna metoda polegająca na zgłaszaniu kosztów w oparciu o koszty sprzedaży papierów wartościowych i innych transakcji sprzedaży papierów wartościowych będzie metodą FIFO (First-In, First-Out). Oczekuje się, że w perspektywie 10 lat przepis ten przyniesie rządowi ponad 3 mld USD przychodów. W praktyce oznacza to, że na rosnącym rynku najpierw trzeba będzie sprzedać akcje o niskiej podstawie opodatkowania, a następnie ograniczyć możliwość opodatkowania zbiorów. W 2017 r. jest jeszcze trochę czasu na wprowadzenie zmian, które zminimalizują ten wpływ. Na przykład, w 2017 r., przed wejściem w życie prawa, podarujcie niskie udziały podstawowe, a teraz zbierzcie wysokie udziały podstawowe. Inną strategią mogłoby być rozdzielenie wysokich i niskich udziałów podstawowych na oddzielne rachunki domów inwestycyjnych, co wyeliminowałoby możliwość uruchomienia sprawozdawczości w zakresie tej uciążliwej metodologii podstawy opodatkowania.

Przeczytaj więcej artykułów na temat przepisów podatkowych w naszej serii treści Tax Reform Watch .