W miarę jak Izba i Senat uzgadniają swoje wersje projektu ustawy o reformie podatkowej, istnieją pewne przepisy, które zasługują na uwagę zarówno księgowych, jak i podatników.
AccountingWEB zadał kilka pytań Gary’emu DuBoffowi, dyrektorowi Działu Podatków i Rachunkowości w MBAF – czołowej 40 publicznej firmy księgowej – w jaki sposób poradzić sobie ze zmianami, jeśli zostaną one wprowadzone w życie. Zaproponował swoje spojrzenie na niektóre z ważnych elementów projektu ustawy: czy do końca tego roku dokonać darowizn, aby skorzystać z odliczeń, zrozumieć, jak federalna reforma podatkowa wpłynie na zmiany podatków stanowych, płacić podatki stanowe z góry oraz co zrobić z inwestycjami.
AW: Dlaczego datki na cele charytatywne powinny być przekazywane przed końcem roku i jak powinny być one przekazywane?
DuBoff : W związku z oczekiwanym ustawodawstwem podatkowym w Kongresie, istnieje wiele powodów, dla których przyspieszenie waszych datków na cele charytatywne przed końcem 2017 roku może mieć sens.
- Ogólnie rzecz biorąc, darowizny na cele charytatywne przed końcem roku będą podlegały odliczeniu po ich wpłaceniu. Przekazywanie datków pieniężnych za pomocą karty kredytowej może złagodzić ból związany z koniecznością wypisania faktycznego czeku w 2017 r. i może zostać zapłacone po zakończeniu roku w 2018 r., z należnym saldem karty kredytowej.
- Oczywiście, korzystanie z długoterminowych papierów wartościowych o podwyższonej wartości jest znacznie bardziej efektywnym podatkowo sposobem dokonania wpłaty niż gotówka, ponieważ unikniesz konieczności płacenia podatku od wzrostu wartości, a za podlegającą odliczeniu wartość darowizny zostanie uznana wartość FMV [wartość godziwa] papieru wartościowego w dniu dokonania darowizny.
- Jeśli w 2017 r. wyszczególnisz swoje potrącenia, a Twoje łączne potrącenia, w tym na cele charytatywne, są większe niż standardowe potrącenie za twój status zgłoszenia, ale mniejsze niż standardowe potrącenie zgodnie z proponowanym prawem (12 000 USD jednorazowo lub 24 000 USD MFJ), lepiej będzie, jeśli przekażesz darowiznę w 2017 r.
- Oczekuje się, że nawiasy podatkowe i stawki podatkowe będą niższe w 2018 r. na mocy proponowanej ustawy (zarówno w Izbie, jak i w Senacie), dlatego też odliczenie może być warte więcej w 2017 r., choć w niektórych przypadkach jest to niewielka pociecha. Będzie ono zależało od wielu czynników. Jeśli jednak wiesz, że w ramach obecnych i proponowanych ustaw znalazłbyś się w najwyższych przedziałach podatkowych (39,6 proc. w 2017 r. i potencjalnie 38,5 proc. w 2018 r.).
AW: Jak zmiany w federalnym podatku od nieruchomości wpłyną na zmiany stanu?
DuBoff : Zgodnie z planami zarówno Izby, jak i Senatu, oczekuje się podwojenia dożywotniego spadku i zwolnienia z podatku od darowizn do 11 milionów dolarów. Zgodnie z planem Izby, może nastąpić uchylenie podatku od nieruchomości, obowiązującego w stosunku do dekadentów umierających po 2024 roku. Mając to na uwadze, większość stanów ma swój własny system zwolnień, podatków od spadków i progów dla składania wniosków. Jedno jest pewne, stany nie muszą przyjmować federalnego podatku od nieruchomości, a wiele z nich jest obecnie oddzielonych od federalnego systemu podatku od nieruchomości. W związku z tym, jeśli stany nie zdecydują się na zwiększenie zwolnień lub wyeliminowanie swojego stanowego podatku od nieruchomości, może wystąpić efekt fali, w której podatnicy mogą opuścić swoje stany w poszukiwaniu niższych kosztów nabycia nieruchomości dla swoich rodzinnych spadków. Z drugiej strony, jeśli zdecydują się na przyjęcie zwolnień federalnych lub ich uchylenie, będzie to stanowić obciążenie dla już i tak uszczuplonych budżetów domów państwowych w całym kraju. Dla wielu krajów związkowych, które borykają się z problemami z emeryturami i innymi długami, które są zbyt duże, aby zaspokoić ich upadającą infrastrukturę i potrzeby ludności, jest to sytuacja bez wyjścia.
AW: Czy osoby fizyczne mogą płacić część podatków państwowych, które mogą być im należne w przyszłym roku z góry (do końca 2017 r.), ponieważ podatki państwowe nie będą mogły być odliczane w 2018 r.? Jak to jest możliwe?
DuBoff : Zarówno Izba jak i Senat zgadzają się, że podatki państwowe i lokalne nie będą podlegały odliczeniu w 2018 r. Odkładając na bożonarodzeniowy cud D.C., oczekujemy, że będzie to prawo w 2018 roku. Więc, co ma zrobić podatnik? Większość podatników płaci w miarę upływu czasu, a w zakresie, w jakim mają jeszcze należny bilans, mogą oni nadal korzystać z płacenia i odliczania swoich podatków stanowych i lokalnych w 2017 roku. W większości systemów prawnych dopuszcza się kwartalne szacunkowe płatności podatków, z wykorzystaniem bonów papierowych lub płatności elektronicznych. Ryzyko, które każdy podatnik musi uwzględnić w tej strategii, jest dwojakie:
- Płatności nie mogą podlegać odliczeniu, jeżeli są już objęte alternatywnym minimalnym podatkiem dochodowym w 2017 r., lub mogą podlegać tylko częściowemu odliczeniu, jeżeli wpłaty dokonane przez państwo grudniowe i lokalne wpłaty zaliczkowe zostały uwzględnione w podatku dochodowym.
- Wszelkie nadpłaty w 2017 r. z tytułu podatku stanowego i lokalnego będą podlegały opodatkowaniu w 2018 r. bez względu na to, czy zostaną one zwrócone lub zastosowane w 2018 r. Może zaistnieć dodatkowa korzyść, ponieważ stawki podatkowe i przedziały podatkowe w 2018 roku mogą być niższe niż w 2017 roku. Jednakże, jeśli ich dochód będzie wyższy w 2018 roku, może się to odbić na ich dochodach i mogą oni zapłacić więcej podatku niż otrzymali korzyść w 2017 roku.
Dla tych podatników, którzy podlegają 3,8 procentowemu podatkowi medycznemu od dochodów z inwestycji netto (podatek NIIT), niektóre z ich podatków stanowych i lokalnych, które można przypisać inwestycjom i dochodom pasywnym, mogą być odliczone, nawet jeśli podlegają podatkowi AMT od dochodów federalnych. Wreszcie, podatek od nieruchomości ma być również obniżony do 10,000 dolarów. W związku z tym, przedpłata podatków od nieruchomości, które są oszacowane i możliwe do określenia, może stanowić korzyść podatkową w 2017 roku, chyba że podlegasz AMT.
AW: Co osoby fizyczne powinny zrobić w zakresie inwestycji przed końcem roku?
DuBoff : W żadnym z tych projektów nie ma rezerw na podatek od zysków kapitałowych. Tak więc ogólne zasady zbierania strat podatkowych i odroczenia wypłaty zysku kapitałowego są wypróbowanym i prawdziwym podejściem w normalnych okolicznościach. Jednakże, w projekcie ustawy Senatu znajduje się ukryta rezerwa, która może mieć wpływ na tych klientów, którzy mają niskie udziały podstawowe i wysokie udziały podstawowe w swoich rachunkach inwestycyjnych. Odpowiednie (szczególne) zasady identyfikacji zostaną uchylone, a jedyna dostępna metoda polegająca na zgłaszaniu kosztów w oparciu o koszty sprzedaży papierów wartościowych i innych transakcji sprzedaży papierów wartościowych będzie metodą FIFO (First-In, First-Out). Oczekuje się, że w perspektywie 10 lat przepis ten przyniesie rządowi ponad 3 mld USD przychodów. W praktyce oznacza to, że na rosnącym rynku najpierw trzeba będzie sprzedać akcje o niskiej podstawie opodatkowania, a następnie ograniczyć możliwość opodatkowania zbiorów. W 2017 r. jest jeszcze trochę czasu na wprowadzenie zmian, które zminimalizują ten wpływ. Na przykład, w 2017 r., przed wejściem w życie prawa, podarujcie niskie udziały podstawowe, a teraz zbierzcie wysokie udziały podstawowe. Inną strategią mogłoby być rozdzielenie wysokich i niskich udziałów podstawowych na oddzielne rachunki domów inwestycyjnych, co wyeliminowałoby możliwość uruchomienia sprawozdawczości w zakresie tej uciążliwej metodologii podstawy opodatkowania.
Przeczytaj więcej artykułów na temat przepisów podatkowych w naszej serii treści Tax Reform Watch .