AU-C Section 540, Auditing accounting Estimates, Including Fair Value Accounting Estimates, and Related Disclosures , nie zmienił ani nie rozszerzył poprzednich standardów rewizji finansowej w żadnym istotnym zakresie. Niniejsza sekcja została przeformułowana w celu odzwierciedlenia bardziej zasadniczego podejścia do ustanawiania standardów.
Podobnie jak w innych objaśnionych standardach rewizji finansowej, niektóre wymogi, które powielają szersze wymogi, zostały przeniesione do stosowania i innych materiałów wyjaśniających. Niniejsza sekcja łączy poprzednią AU Section 342, Auditing Accounting Estimates , z poprzednią AU Section 328, Auditing Fair Value Measurements and Disclosures (AICPA, Professional Standards, Vol. 1).
Poniżej przedstawiono kilka ważnych definicji z sekcji 540 AU-C mających wpływ na procedury oceny ryzyka w zakresie szacunków księgowych, w tym szacunków wartości godziwej.
Szacunki księgowe. Jest to przybliżona wartość pieniężna w przypadku braku dokładnej wyceny. Termin ten ma zastosowanie do wartości godziwej i innych oszacowań, gdy istnieje niepewność oszacowania.
Szacunek punktowy audytora lub zakres audytora. Jest to kwota lub przedział uzyskany na podstawie dowodów badania sprawozdań finansowych wykorzystywanych do oceny odpowiednich stwierdzeń sprawozdania finansowego w zarejestrowanych kwotach.
Niepewność oszacowania. Podatność szacunków księgowych i związanych z nimi ujawnień na prawdopodobieństwo wystąpienia nieprawidłowości lub braku precyzji w ich obliczeniach lub ustaleniach.
Management bias. Brak obiektywizmu kierownictwa w zakresie przygotowania i rzetelnej prezentacji informacji finansowych.
Szacunek punktowy kierownictwa. Ustalenie przez kierownictwo kwot do ujęcia lub ujawnienia jako szacunki księgowe.
Na wszystkie powyższe definicje będą miały wpływ wymogi różnych ram sprawozdawczości finansowej.
Procedury oceny ryzyka i działania powiązane
W ramach uzyskania przez biegłego rewidenta wiedzy na temat podmiotu i jego środowiska, w tym kontroli wewnętrznej, zgodnie z wymogami AU-C Section 315, Understanding the Entity and its Environment and Assessing the Risks of Material Misstatement , biegły rewident powinien wykonać następujące czynności przy ocenie ryzyka wystąpienia istotnych nieprawidłowości do celów oszacowań księgowych:
- Wymogi obowiązujących ram sprawozdawczości finansowej dotyczące szacunków księgowych, w tym związanych z nimi ujawnień.
- W jaki sposób kierownictwo identyfikuje te transakcje, zdarzenia i warunki, które mogą spowodować konieczność ujęcia lub ujawnienia szacunków księgowych w sprawozdaniu finansowym.
- Sposób, w jaki kierownictwo dokonuje szacunków księgowych oraz danych, na których są one oparte, w tym metody i założenia przyjęte przy dokonywaniu szacunków księgowych, wszelkie stosowne kontrole przeprowadzane w celu dokonania szacunku, a także informacje o tym, czy zaangażowany był specjalista, czy też dokonano zmian «lub należało dokonać zmian» w stosunku do metod i założeń przyjętych w poprzednim okresie oraz ocena kierownictwa dotycząca wszelkich skutków niepewności szacunków.
Przykładowa aplikacja dla środków trwałych
Główne kwestie zawarte w sekcji 540 UA-C dotyczące aktywów trwałych wiążą się z wyceną aktywów otrzymanych w zamian za aktywa niepieniężne oraz z obliczeniem wartości godziwej przyszłych przepływów pieniężnych z danego składnika aktywów w celu ustalenia, czy jest on możliwy do odzyskania lub czy jego wartość godziwa jest niższa od wartości bilansowej.
Biegły rewident musi ocenić zasadność dokonywanych przez kierownictwo obliczeń wartości godziwej lub, jeśli kierownictwo nie może lub nie dokonuje takich obliczeń, zwrócić się do klienta z prośbą o zatrudnienie specjalisty lub o przydzielenie pracownika klienta posiadającego odpowiednie umiejętności, wiedzę lub doświadczenie do nadzorowania procesu wyceny dokonywanej przez biegłego rewidenta (tylko w przypadku kontroli pozarządowych, niepublicznych). Wszelkie inne procesy księgowania wartości godziwej stosowane w odniesieniu do środków trwałych również wymagałyby dokonania przez biegłego rewidenta przeglądu procesu zarządzania i wyników wniosku.
Inne podstawowe kwestie dotyczące środków trwałych odnoszą się do okresów użytkowania i wartości rezydualnych aktywów podlegających amortyzacji oraz metod ich amortyzacji. Biegły rewident musi stwierdzić, że te szacunki są rozsądne i właściwe w sytuacji klienta.
Więcej informacji
Te zasoby eBooków, bez kredytów CPE, można uzyskać z mojej strony internetowej:
- Małe audyty wykonane w sposób łatwy i opłacalny
- Przeprowadzanie badań audytowych procedur bilansowych
- Seria szkoleń dla pracowników dla księgowych na poziomie podstawowym, nowych księgowych i liderów zaangażowania
- Kluczowe zagadnienia rachunkowe dla organizacji nienastawionych na zysk
- A Praktyczny Potpourri of Time Savings on Audits
- Ramy sprawozdawczości finansowej dla małych i średnich podmiotów
Moja ekskluzywna prezentacja webcastów na CPEcredit.com oraz kursów samokształceniowych obejmujących różne zastosowania standardów audytu jest dostępna po kliknięciu w odpowiednie pole po lewej stronie mojej strony głównej, www.cpafirmsupport.com. Zarejestrowani użytkownicy na mojej stronie otrzymują 20 procentowy rabat na materiały CPE prezentowane przeze mnie i wielu innych autorów na różne tematy zawodowe.
Moją pomoc w doradztwie w zakresie kontroli jakości firmy CPA, planowaniu audytów i przygotowaniu recenzji można uzyskać poprzez wysłanie wiadomości e-mail za pomocą zakładki «Kontakt z nami» na mojej stronie głównej.