Wyjaśnione Standardy Rewizji Finansowej: Oświadczenia pisemne – Część 2

Część 1 tego artykułu obejmowała podstawowe wymagania AU-C sekcja 580.Ta część zawiera pewne dodatkowe wskazówki oraz przykładowe oświadczenie kierownictwa.

Pisemne oświadczenia dotyczące obowiązków kierownictwa

Zrzeczenie się opinii lub wycofanie się z zaangażowania. Biegły rewident powinien zrezygnować z opinii na temat sprawozdania finansowego zgodnie z sekcją 705 UA-C, Zmiany opinii w sprawozdaniu niezależnego biegłego rewidenta lub wycofać się z badania, jeżeli biegły rewident uzna, że istnieją wystarczające wątpliwości co do rzetelności zarządzania, tak że wymagane pisemne oświadczenia nie są wiarygodne lub zarząd nie przedstawia wymaganych pisemnych oświadczeń.

Nie dostarczono żądanych oświadczeń pisemnych. W przypadku gdy kierownictwo nie dostarczy jednego lub więcej z żądanych oświadczeń pisemnych, audytor powinien je dostarczyć:

  • Przedyskutujcie tę sprawę z kierownictwem.
  • Ponowna ocena integralności zarządzania oraz ocena wpływu, jaki może to mieć na wiarygodność oświadczeń (ustnych lub pisemnych) i dowodów badania w ogóle.
  • Podjęcie odpowiednich działań, w tym określenie możliwego wpływu na opinię w sprawozdaniu biegłego rewidenta zgodnie z sekcją 705 AU-C.

List przedstawiający ilustrację

Do Largess, Ottiter & Co. CPAs

15 marca 2016 r.

Niniejsze oświadczenie zostało przedstawione w związku z przeprowadzonym przez Państwa badaniem sprawozdania finansowego Always Best Corporation, które obejmuje bilans na dzień 31 grudnia 2015 r. oraz związane z nim sprawozdanie z dochodów, zmian w kapitale własnym i przepływów pieniężnych za rok obrotowy kończący się tego dnia, a także związane z nim noty objaśniające do sprawozdania finansowego, w celu wyrażenia opinii na temat rzetelnej prezentacji sprawozdania finansowego zgodnie z powszechnie przyjętymi w Stanach Zjednoczonych Ameryki Północnej zasadami rachunkowości (US GAAP).

Niektóre oświadczenia zawarte w niniejszym liście są opisane jako ograniczone do spraw istotnych. Pozycje uznaje się za istotne, niezależnie od ich wielkości, jeśli wiążą się z pominięciem lub zniekształceniem informacji księgowych, które stwarzają prawdopodobieństwo, że zaniechanie lub zniekształcenie spowoduje zmianę lub wpływ na osąd rozsądnej osoby polegającej na sprawozdaniu finansowym.

O ile poniżej nie stwierdzono inaczej, sprawy nieistotne o łącznej wartości mniejszej niż 10 000 USD nie są uznawane za wyjątki, które wymagają ujawnienia dla celów poniższych oświadczeń. Kwota ta niekoniecznie jest tym samym progiem, co w przypadku korekt lub ujawnień w sprawozdaniu finansowym.

Potwierdzamy to na dzień 31 grudnia 2015 roku:

Sprawozdanie finansowe:

1. 1. Wypełniliśmy nasze obowiązki w piśmie z dnia 15 listopada 2015 r., dotyczącym sporządzenia i rzetelnej prezentacji sprawozdania finansowego zgodnie z US GAAP.

2. Przyjmujemy do wiadomości naszą odpowiedzialność za zaprojektowanie, wdrożenie i utrzymanie kontroli wewnętrznej związanej ze sporządzeniem i rzetelną prezentacją sprawozdania finansowego wolnego od istotnych nieprawidłowości wynikających z nadużyć lub błędów.

3. Uznajemy naszą odpowiedzialność za zaprojektowanie, wdrożenie i utrzymanie wewnętrznych kontroli w celu wykrywania i zapobiegania nadużyciom finansowym.

4. Istotne założenia przyjęte przez nas przy dokonywaniu szacunków księgowych są racjonalne, w tym szacunki wartości godziwej.

5. 5. Relacje i transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi zostały odpowiednio zaksięgowane i ujawnione zgodnie z wymogami amerykańskich GAAP.

6. Wszystkie zdarzenia następujące po dniu sporządzenia sprawozdania finansowego, w odniesieniu do których wymagają tego amerykańskie ogólnie przyjęte zasady rachunkowości, zostały skorygowane lub ujawnione.

7. Skutki nieskorygowanych zniekształceń są nieistotne, zarówno indywidualnie, jak i łącznie, dla sprawozdania finansowego jako całości. Lista nieskorygowanych zniekształceń jest załączona do niniejszego oświadczenia (formularz analizy błędów lub Formularz oceny różnic w audycie ).

8. 8. Skutki wszystkich znanych rzeczywistych lub możliwych sporów i roszczeń zostały rozliczone i ujawnione zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości USA.

9. Wszelkie inne kwestie, które biegły rewident może uznać za właściwe (patrz ilustracje w załączniku B w AU-C sekcja 580):

  • Niezaudytowane informacje śródroczne dołączone do sprawozdania.
  • Efekt nowej zasady rachunkowości nie jest znany.
  • Istnieje niepewność co do założenia kontynuacji działalności.
  • Może nastąpić utrata wartości niektórych długotrwałych rzeczowych aktywów trwałych lub wartości niematerialnych.
  • Spółka posiada zmienny udział w innym podmiocie.
  • Praca specjalisty została wykorzystana przez kierownictwo.
  • Inne aktywa, pasywa lub emisje akcji (wyszczególnione w załączniku B do AU-C sekcja 580).

Dostarczone informacje:

1. Dostarczyliśmy ci:

  • Dostęp do wszystkich znanych nam informacji, które są istotne dla sporządzenia i rzetelnej prezentacji sprawozdania finansowego, takich jak rejestry, dokumentacja i inne sprawy.
  • Dodatkowe informacje, o które zwrócili się Państwo do nas w celu przeprowadzenia audytu.
  • Nieograniczony dostęp do osób w jednostce, od których stwierdzono konieczność uzyskania dowodów badania.

2. 2. Wszystkie transakcje zostały zarejestrowane w księgach rachunkowych i są odzwierciedlone w sprawozdaniu finansowym.

3. Ujawniliśmy Państwu wyniki naszej oceny ryzyka, że sprawozdanie finansowe może zostać w istotny sposób błędnie przedstawione w wyniku oszustwa.

4. Nie posiadamy wiedzy o żadnych oszustwach lub podejrzeniach dotyczących oszustw, które mają wpływ na jednostkę i angażują kierownictwo, pracowników pełniących znaczące funkcje w zakresie kontroli wewnętrznej lub inne osoby, w przypadku których oszustwo mogłoby mieć istotny wpływ na sprawozdanie finansowe.

5. Nie znamy żadnych zarzutów dotyczących oszustw lub podejrzeń o oszustwo, mających wpływ na sprawozdania finansowe jednostki, przekazanych przez pracowników, byłych pracowników, analityków, organy regulacyjne lub inne osoby.

6. Ujawniliśmy Państwu wszystkie znane przypadki nieprzestrzegania lub podejrzenia nieprzestrzegania przepisów prawa, których skutki powinny zostać uwzględnione przy sporządzaniu sprawozdań finansowych.

7. Ujawniliśmy Państwu wszystkie znane, faktyczne lub możliwe spory sądowe, roszczenia i oceny, których skutki powinny zostać uwzględnione przy sporządzaniu sprawozdania finansowego.

8. Ujawniliśmy Państwu tożsamość podmiotów powiązanych z danym podmiotem oraz wszystkie znane nam relacje i transakcje z podmiotami powiązanymi.

9. Inne sprawy: (z załącznika B do AU-C sekcja 580).

Don West

Don West, prezydent

Wilbur Smith

Wilbur Smith, Prezes Zarządu

Aktualizacja przedstawienia graficznego

1 maja 2016 r.

Do Largess, Ottiter & Co. CPAs

W związku z przeprowadzonym przez Państwa badaniem sprawozdania finansowego Always Best Corporation na dzień 31 grudnia 2015 r. oraz za okres kończący się tego dnia, w celu wyrażenia opinii, czy sprawozdanie finansowe przedstawia rzetelnie, we wszystkich istotnych aspektach, sytuację finansową, wyniki działalności i przepływy pieniężne Always Best Corporation zgodnie z powszechnie przyjętymi w Stanach Zjednoczonych zasadami rachunkowości, otrzymali Państwo wcześniej pisemne oświadczenie z dnia 15 marca 2016 r.

Nie dotarła do nas żadna informacja, która mogłaby skłonić nas do przekonania, że którekolwiek z tych poprzednich oświadczeń powinno zostać zmienione. Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem, po dniu 31 grudnia 2015 r. i do dnia sporządzenia niniejszego pisma nie wystąpiły żadne zdarzenia, które wymagałyby dokonania korekty lub ujawnienia w wyżej wymienionym sprawozdaniu finansowym.

Don West

Don West, prezydent

Wilbur Smith

Wilbur Smith, Prezes Zarządu

Więcej informacji

Te zasoby eBooków, bez kredytów CPE, można uzyskać z mojej strony internetowej:

  • Małe audyty wykonane w sposób łatwy i opłacalny
  • Przeprowadzanie badań audytowych procedur bilansowych
  • Seria szkoleń dla pracowników dla księgowych na poziomie podstawowym, nowych księgowych i liderów zaangażowania
  • Kluczowe zagadnienia rachunkowe dla organizacji nienastawionych na zysk
  • A Praktyczny Potpourri of Time Savings on Audits
  • Ramy sprawozdawczości finansowej dla małych i średnich podmiotów

Moja ekskluzywna prezentacja webcastów na CPEcredit.com oraz kursów samokształceniowych obejmujących różne zastosowania standardów audytu jest dostępna po kliknięciu w odpowiednie pole po lewej stronie mojej strony głównej, www.cpafirmsupport.com. Zarejestrowani użytkownicy na mojej stronie otrzymują 20 procentowy rabat na materiały CPE prezentowane przeze mnie i wielu innych autorów na różne tematy zawodowe.

Moją pomoc w doradztwie w zakresie kontroli jakości firmy CPA, planowaniu audytów i przygotowaniu recenzji można uzyskać poprzez wysłanie wiadomości e-mail za pomocą zakładki “Kontakt z nami” na mojej stronie głównej.

Powiązany artykuł:

Wyjaśnione Standardy Rewizji Finansowej: Oświadczenia pisemne – część 1