Wyjaśnione Standardy Rewizji Finansowej: Zewnętrzne potwierdzenia (AU-C sekcja 505) – Część 1

Podstawowym standardem badania sprawozdań finansowych mającym zastosowanie w szczególności do rachunków, pożyczek i należności weksli jest Zewnętrzne potwierdzenia (AU-C sekcja 505). Niektóre z kluczowych zagadnień w niniejszym objaśnionym standardzie rewizji finansowej obejmują:

  • Wymóg potwierdzenia należności w celu uzyskania odpowiednich i wiarygodnych dowodów kontroli.
  • Związek ryzyka związanego z audytem z procedurami potwierdzającymi (tzn. w przypadku wyższego ryzyka wymagane jest przedstawienie większej ilości dowodów).
  • Kontrola nad procesem potwierdzania jest konieczna, aby potwierdzenia były wiarygodne; omawiane są elektroniczne potwierdzenia.
  • Wskazówki dotyczące wykonywania alternatywnych procedur.
  • Wskazówki dotyczące oceny wyników potwierdzenia.

Zmiany w stosunku do poprzedniej normy (SAS nr 67)

Poniżej znajduje się podsumowanie zmian w stosunku do poprzedniej normy, dokonanych w AU-C sekcja 505:

1. Nie zmienia to praktyki w żadnym istotnym zakresie.

2. Aby odzwierciedlić bardziej oparte na zasadach podejście do ustanawiania standardów, niektóre wymagania, które są powieleniem szerszych wymagań zawartych w SAS nr 67, zostały przeniesione do zastosowania i innych materiałów wyjaśniających, zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rewizji Finansowej (MSRF) nr 505. W opinii Rady Standardów Rewizji Finansowej (ASB) nie zmieniło to ogólnej skuteczności wyjaśnionego SAS.

3. Najważniejsze zmiany w stosunku do poprzedniego standardu są następujące:

a) Obowiązki audytora w przypadku, gdy kierownictwo odmawia zgody na wysłanie prośby o potwierdzenie przez audytora. Obowiązki te obejmują pytania dotyczące przyczyn odmowy, ocenę alternatywnych procedur oraz wpływ na ocenę ryzyka. W przypadku gdy audytor stwierdzi, że odmowa ze strony kierownictwa jest nieuzasadniona lub gdy nie jest w stanie uzyskać odpowiednich i wiarygodnych dowodów z badania z alternatywnych procedur badania, powinien poinformować o tym podmioty odpowiedzialne za zarządzanie.

b) Dodanie materiałów aplikacyjnych do SAS dotyczących wykorzystania ustnych odpowiedzi na wnioski o potwierdzenie jako dowodu przeprowadzenia audytu.

(1) Wyjaśnia się w nim, że otrzymanie ustnej odpowiedzi na wniosek o potwierdzenie nie jest zgodne z definicją potwierdzenia zewnętrznego.

(2) przedstawia wytyczne dotyczące sposobu, w jaki odpowiedź może być traktowana jako część alternatywnych procedur przeprowadzanych w celu uzyskania wystarczających odpowiednich dowodów badania. (Podstawowy wpływ tej zmiany ma na wiarygodność dowodów oraz sposób ich przedstawienia w podsumowaniu statystyk potwierdzających sporządzonym przez biegłego rewidenta. Zazwyczaj rozważana jest ustna odpowiedź oraz alternatywna procedura dla celów dowodowych).

(3) Definicja potwierdzenia została zmieniona.

a) ASB rozszerzyła definicję niezależnego audytora systemu dotyczącą zewnętrznego potwierdzenia o bezpośredni dostęp audytora do informacji będących w posiadaniu strony trzeciej. (Ten rodzaj dowodu zostałby uznany za potwierdzenie w streszczeniu statystyk potwierdzających).

b) Zaangażowanie osób trzecich jest coraz bardziej powszechne, a ASB uważa, że włączenie tego pojęcia wyjaśnia definicję.

c) ASB uważa, że wyjaśnienie to stanowi ulepszenie definicji MSRF, ponieważ odnosi się w szczególności do sytuacji, która staje się coraz bardziej powszechna, a ta zmiana definicji MSRF nie jest niezgodna z intencją definicji Międzynarodowej Rady Standardów Rewizji Finansowej i Usług Atestacyjnych.

Część 2 niniejszego artykułu będzie się koncentrować na przeprowadzaniu procesu potwierdzania należności oraz na wpływie ryzyka istotnych nieprawidłowości na charakter, zakres i terminy procedur potwierdzania.

Więcej informacji

Te zasoby eBooków, bez kredytów CPE, można uzyskać z mojej strony internetowej:

  • Małe audyty wykonane w sposób łatwy i opłacalny
  • Przeprowadzanie badań audytowych procedur bilansowych
  • Seria szkoleń dla pracowników dla księgowych na poziomie podstawowym, nowych księgowych i liderów zaangażowania
  • Kluczowe zagadnienia rachunkowe dla organizacji nienastawionych na zysk
  • A Praktyczny Potpourri of Time Savings on Audits
  • Ramy sprawozdawczości finansowej dla małych i średnich podmiotów

Moja ekskluzywna prezentacja webcastów na CPEcredit.com oraz kursów samokształceniowych obejmujących różne zastosowania standardów audytu jest dostępna po kliknięciu w odpowiednie pole po lewej stronie mojej strony głównej, www.cpafirmsupport.com. Zarejestrowani użytkownicy na mojej stronie otrzymują 20 procentowy rabat na materiały CPE prezentowane przeze mnie i wielu innych autorów na różne tematy zawodowe.

Moją pomoc w zakresie doradztwa CPA w zakresie kontroli jakości, planowania audytów i przygotowania do wzajemnej weryfikacji można uzyskać, wysyłając wiadomość e-mail za pomocą zakładki “Kontakt z nami” na mojej stronie głównej.