Wytyczne dotyczące zawiadomienia ERISA w sprawie niedofinansowanych planów emerytalnych

przez Ken Berry

IRS przedstawił nowe wytyczne dotyczące wymogów w zakresie ogłaszania informacji zgodnie z Employee Retirement Income Security Act (ERISA) w odniesieniu do jednozakładowych programów określonych przez pracodawcę, takich jak programy emerytalne, w przypadku gdy program nie spełnia określonych poziomów finansowania (ogłoszenie 2012-46). Generalnie, administrator programu musi powiadomić uczestników i beneficjentów programu w ciągu trzydziestu dni, jeśli “docelowy poziom finansowania” (FTAP) spadnie poniżej poziomu 60 procent. Kara za każde naruszenie może sięgać nawet 1000 dolarów dziennie.

FTAP planu definiuje się jako procent równy wartości aktywów planu na rok planowy, podzielony przez cel finansowania na rok planowy. Analogicznie, “skorygowany procent docelowy poziom finansowania” (AFTAP) określa się poprzez dodanie zakupów rent pracowniczych z poprzednich dwóch lat programu.

Zawiadomienie jest wymagane w ciągu trzydziestu dni, kiedy:

  • Program podlega ograniczeniu w zakresie nieprzewidywalnych świadczeń warunkowych.
  • Plan podlega ograniczeniu w zakresie zakazanych płatności.
  • Rozliczenia międzyokresowe świadczeń muszą się zakończyć w ramach planu.
  • Nastąpiło nieprzewidywalne zdarzenie warunkowe.

Świadczenie z tytułu nieprzewidywalnych zdarzeń warunkowych jest świadczeniem płatnym w związku z zaprzestaniem działalności lub podobnym zdarzeniem, lub zdarzeniem innym niż to, którego podstawą jest wiek, wykonanie pracy, otrzymanie odszkodowania, śmierć lub inwalidztwo. Limit tych świadczeń jest uruchamiany w pierwszym dniu wyceny, dla którego przyjmuje się, że AFTAP jest lub poświadcza się, że jest niższy niż 60 procent.

Płatności zakazane obejmują płatności przekraczające miesięczną płatność w ramach pojedynczej dożywotniej renty oraz płatności na rzecz ubezpieczycieli z tytułu nieodwołalnego zobowiązania do wypłaty świadczeń (ale płatności świadczeń o wartości $5,000 lub mniejszej nie są zakazane). Ograniczenia w dokonywaniu zabronionych płatności mają zastosowanie, jeśli AFTAP programu spadnie poniżej 60 procent lub 80 procent (w przypadku płatności częściowych), lub jeśli sponsor programu zbankrutuje.

Zgodnie z nowymi wytycznymi, beneficjenci programu muszą zostać powiadomieni o wejściu w życie poszczególnych limitów w pierwszym dniu ich obowiązywania. IRS szczegółowo opisuje informacje, które muszą być zawarte w powiadomieniu – takie jak identyfikacja planu, opis limitów, warunki, na jakich limity przestaną obowiązywać, oraz data wejścia w życie limitów – w nowym powiadomieniu 2012-46. Plan może łączyć ogłoszenia, jeżeli zastosowanie ma więcej niż jeden limit.

Wreszcie, należy mieć świadomość, że zawiadomienie 2012-46 wchodzi w życie 22 października 2012 r., ale administratorzy planów mogą na nim polegać już wcześniej. Zawiadomienie może zostać przekazane za pomocą środków elektronicznych, jeżeli jest ono w uzasadniony sposób dostępne.

Artykuły pokrewne:

  • GAO: Niedofinansowane renty dla przedsiębiorstw “Severe and Widespread”
  • Nowy program ratunkowy dla emerytów? Trzymaj się portfela!