Zasady sprawozdawczości IRS dla poszczególnych krajów

Ostateczna zasada IRS i Departamentu Skarbu USA wymaga od amerykańskich spółek dominujących wielonarodowych podmiotów publicznych i prywatnych przekazywania informacji finansowych w podziale na poszczególne kraje.

Zasada ta ma zastosowanie do tych spółek dominujących, których roczne przychody za poprzedni roczny okres obrachunkowy wyniosły co najmniej 850 mln USD.

Firmy będą stosować się do nowych przepisów składając Formularz 8975, Raport dla każdego kraju, z deklaracją podatkową. Dla celów ustawy o redukcji pracy papierkowej, zgłoszenie informacji w regule zostanie odzwierciedlone w formularzu 83-1 Biura Zarządzania i Budżetu, Złożenie ustawy o redukcji pracy papierkowej, związane z formularzem 8975. Ostatnia reguła pozwala, aby formularz 8975 mógł określać alternatywny czas i sposób składania.

Informacje te zostaną następnie przekazane urzędnikom podatkowym w krajach, w których międzynarodowa firma prowadzi działalność.

Ostatnia zasada ma zastosowanie do okresów sprawozdawczych spółek dominujących przedsiębiorstw wielonarodowych, które rozpoczęły się w pierwszym dniu roku podatkowego, który rozpoczął się 30 czerwca lub później.

Zasada ta obowiązuje już od ponad roku. Jest ona częścią projektu “Base Erosion and Profit Shifting” Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju, konsorcjum Stanów Zjednoczonych i innych krajów, którego celem jest kontrolowanie wysiłków firm międzynarodowych w zakresie przenoszenia zysków do krajów o niskich podatkach i unikania opodatkowania.

Zgodnie z ostatecznym zaksięgowaniem zasady w Rejestrze Federalnym , Departament Skarbu i IRS dokonały kilku ustępstw i wyjaśnień do komentarzy zamieszczonych do proponowanych regulacji.

Oto próbka:

  • Nieprzyjęcie w Stanach Zjednoczonych wymogów dotyczących sprawozdawczości z podziałem na poszczególne kraje może zwiększyć koszty przestrzegania przepisów, ponieważ amerykańskie przedsiębiorstwa wielonarodowe mogą stanąć w obliczu wymogów dotyczących sprawozdawczości z podziałem na poszczególne kraje w wielu zagranicznych jurysdykcjach podatkowych. Amerykańskie przedsiębiorstwa wielonarodowe mogą również podlegać różnym przepisom w tych jurysdykcjach, takim jak obowiązek sporządzania sprawozdań w lokalnej walucie lub języku.
  • Gdyby Stany Zjednoczone nie wdrożyły tej zasady, międzynarodowe korporacje amerykańskie musiałyby wypełnić obowiązki w innych krajach, w których prowadzą działalność. Zatem decyzja o niewdrażaniu tej zasady nie przyniosłaby amerykańskim przedsiębiorstwom wielonarodowym oszczędności w zakresie kosztów przestrzegania przepisów.
  • Sprawozdania dotyczące poszczególnych krajów składane do IRS i wymieniane z innymi krajami zgodnie z “ustaleniami dotyczącymi właściwego organu” podlegają wymogom poufności, zabezpieczeniom danych i odpowiednim ograniczeniom dotyczącym ich wykorzystania. Jeżeli inne państwo nie spełni tych wymogów, Stany Zjednoczone wstrzymają wymianę sprawozdań.
  • Ostateczna zasada nie zawiera dodatkowych wskazówek co do znaczenia równorzędnych sytuacji pracowników lub niezależnych kontrahentów w pełnym wymiarze czasu pracy. Zasada ta pozwala na włączenie niezależnych wykonawców, którzy pracują w ramach “zwykłej działalności operacyjnej jednostki składowej”, jako pracowników etatowych. Amerykańskie grupy wielonarodowe mogą obliczać liczbę pracowników swoich jednostek członkowskich na podstawie ekwiwalentu pełnego czasu pracy “przy zastosowaniu każdego rozsądnego podejścia, które jest konsekwentnie stosowane”. IRS i Treasury uważają, że ta elastyczność równoważy ciężar wypełnienia Formularza 8975 z oczekiwanymi korzyściami dla administracji podatkowej.