Zysk a przyjemność: Zasady IRS są rygorystyczne w zakresie strat

Amerykanom, którzy śledzili wybory prezydenckie, stale przypominano, że kodeks podatkowy pozwala przedsiębiorstwom, które ponoszą straty operacyjne netto, na odliczanie ich przez wiele lat. Ale straty z tytułu hobby to już inna historia.

Osoby zobowiązane w Urzędzie Skarbowym zezwalają na odpisy w celu złagodzenia bólu związanego ze stratami poniesionymi przez niezależnych pisarzy, artystów i inne osoby samozatrudniające się w przedsięwzięciach podejmowanych w celu osiągnięcia “zysków”. Ale długotrwałe zasady poważnie ograniczają to, co są w stanie odliczyć za straty poniesione w związku z “hobby”.

Ze względu na te ograniczenia, federalni programują swoje komputery, aby odbijały zyski, które pokazują pełnoetatowe wynagrodzenia i inne źródła dochodu kompensowane stratami z pobocznych przedsięwzięć, które okazują się być hobby – pisanie (zwłaszcza pisanie podróży), fotografia i malarstwo, aby zacytować tylko niektóre z działań, które mogą zwrócić uwagę celników.

W jaki sposób egzaminatorzy IRS określają, czy Twoim zamiarem jest osiągnięcie korzyści biznesowych z, powiedzmy, pisania, czy po prostu zabawy? Swoje wskazówki pochodzą z Internal Revenue Code Section 183, który zawiera wskazówki jak odróżnić hobby od biznesu. Aby skorzystać z sekcji 183, musisz ustalić motyw zysku.

Aby ograniczyć liczbę sporów, prawo zakłada, że angażujesz się w działalność gospodarczą, a nie hobby – z IRS jako partnerem, który ma prawo do części zysków – tak długo, jak długo masz zysk netto (nadwyżka wpływów nad wydatkami) w dowolnych trzech z ostatnich pięciu kolejnych lat.

Więc, zazwyczaj, nie martw się, kiedy masz co najmniej trzy rentowne lata w ciągu ostatnich czterech. Spełnij to zastrzeżenie i masz prawo w pełni odliczyć swoje wydatki w tym roku, nawet jeśli jest to rok stratny.

A jeśli masz czerwony atrament w więcej niż dwa na pięć lat? Zrozumiałe jest, że obalenie testu 3-4-5 nie jest fatalne. Wciąż możesz obalić to domniemanie, ustalając, że prowadzisz biznes “dla zysku”, pod warunkiem, że zdasz test “faktów i okoliczności” IRS.

Poniżej wymienione są dwie okoliczności, które IRS bierze pod uwagę przy określaniu Twojego zamiaru osiągnięcia zysku w wybranym przez Ciebie biznesie:

1. Sposób przeprowadzania transakcji . Prowadzić dokładną i dokładną dokumentację. Czy naprawdę starasz się zarabiać pieniądze jako, powiedzmy, pisarz? Zazwyczaj ktoś, kto składa artykuły do publikacji, które płatne są tylko w kopiach, jest hobbystą.

2. Ile czasu i wysiłku poświęcasz na prowadzenie swojej kariery pisarskiej . Ciężar dowodu w celu ustalenia tego spoczywa na tobie, a nie na IRS. Na poparcie swoich wniosków, w przypadku kontroli, zapisz takie zapisy jak zapytania do wydawców i programy z konferencji pisarzy. Zauważ również, że zatrudnienie w pełnym wymiarze godzin w innej dziedzinie (jak to ma miejsce w przypadku większości freelancerów) nie powoduje odmowy sklasyfikowania cię przez IRS jako profesjonalnego pisarza .

Co mówi Sąd Podatkowy?

Często cytowana decyzja Sądu Skarbowego dopuszczała straty poniesione przez entuzjastę żeglarstwa, który wypuścił swój jacht na czarter. Niewzruszone było purytańskie twierdzenie IRS, że przedsiębiorstwo było faktycznie hobby i że właściciel lubił żeglować.

Każdy pisarz, który stanie w obliczu podobnego ataku, powinien znaleźć upewnienie w odpowiedzi sądu: “Biznes” nie zostanie zamieniony w “hobby” tylko dlatego, że właścicielowi sprawia to przyjemność; cierpienie nigdy nie było warunkiem wstępnym do odliczenia”.

Decyzja Sądu Podatkowego z 1979 r. potwierdziła straty poniesione przez Truett Allen, dyrektora nowojorskiego banku, który spędził dwa lata w Harvard Business School. Uwielbienie Truetta do stoków narciarskich w Vermont i chęć wzbogacenia się spowodowały, że zbudował on pięciopokojowy domek, który mógł pomieścić 12 gości. Niestety dla Truetta, nigdy nie było czarno. W ciągu 12 lat poniósł on znaczne straty.

Podatnicy uważali, że Truett był hobbystą i wyrzucali jego straty. Ale Truett odwołał się do Sądu Skarbowego, gdzie spór został rozstrzygnięty przez sympatycznego sędziego, który przyjrzał się całemu obrazowi i znalazł inne wyjaśnienie dla konsekwentnego czerwonego atramentu.

Na początek, Truett nie wyłudzał przypadkiem pieniędzy na domek. Studiował przemysł narciarski przed wybudowaniem obiektu w 1965 r., a po jego otwarciu pokazał, że ma zamiar prowadzić go w sposób biznesowy, m.in. starając się generować czynsze poprzez notowania z brokerami nieruchomości i ogłoszenia w gazetach.

W przeciwieństwie do IRS, sędzia z łatwością odkrył prawdopodobną przyczynę spadku dochodów z najmu – zwiększoną konkurencję ze strony innych inwestorów, którzy nasycali teren konkurencyjnymi lóżkami. Jego honor nie był również skłonny do zarzucenia Truettowi braku kryształowej kuli na tyle jasnej, by przewidzieć kilka lat poniżej średniej opadów śniegu, nie mówiąc już o niszczycielskim wpływie niedoboru benzyny spowodowanego w 1973 r. przez arabskie embargo na ropę.

Sędzia podkreślił, że Truett nigdy nie nocował w tej loży, z wyjątkiem zarządzania nią; wynajmował ją w pobliżu. Truett starał się też ograniczyć straty, przechodząc od opłat za nocleg do stawek sezonowych. Gdy to nie pomogło, wynajmował gościom na krótsze okresy.

“Wynajęcie lokalu”, stwierdził sędzia, “nie jest czynnością, która sama w sobie spowodowałaby, że podatnik czerpałby przyjemność osobistą lub gratyfikację, która mogłaby zastąpić motywację zysku. Podobnie, nie istnieją żadne elementy osobistej przyjemności, w tym korzyści estetyczne lub inne, nieodłącznie związane z taką działalnością”.

Potem była Marjorie Westphal. Założyła praktykę prawniczą. Ale zanim stało się to opłacalne, Marjorie musiała ostro skrócić czas pracy, aby opiekować się ojcem, który został dotknięty poważną i długotrwałą chorobą. W rezultacie, w ciągu dwóch lat poniosła 42,000 dolarów strat. Urząd Skarbowy nie zezwolił na odliczenie jej strat, twierdząc, że nigdy nie będzie prowadziła firmy, aby osiągnąć zysk.

Ale decyzja Sądu Skarbowego z 1994 r. zatwierdziła te odliczenia. Marjorie miała:

  • Zawsze profesjonalnie wyszkolony.
  • Dobry powód do tymczasowego skrócenia jej czasu pracy.
  • Pracował w regularnych godzinach.
  • Znalazła nowy biznes nawet w okresie choroby ojca.

Wszystkie te czynniki wskazywały na jej zamiar przekształcenia tej praktyki w rentowną działalność.

Artykuły dodatkowe. Przypomnienie dla księgowych, którzy z zadowoleniem przyjęliby porady, jak ostrzec klientów przed taktykami, które obniżają podatki na ten rok, a nawet dają przewagę na przyszły rok: Wejdźcie do archiwum moich artykułów (ponad 150 i liczenie).

Bądź konkurencyjny z kolegami księgowymi, którzy zwracają się do artykułów, gdy, powiedzmy, odpowiadają klientom lub chcą pokazać klientom, jak zwinnie unikać pułapek, jednocześnie wykorzystując możliwości zmniejszenia, opóźnienia lub głębokiego sześć płatności znacznych kwot, które w przeciwnym razie puchną kasety IRS.

Pamiętaj również o artykułach, gdy starasz się budować rozpoznawalność nazwy, cel możliwy do osiągnięcia tylko poprzez wybór i wdrożenie strategii, które wyróżniają Cię od dzikiej konkurencji. Wykorzystaj artykuły do przygotowania rozmów z odbiorcami, takimi jak właściciele firm, inwestorzy i emeryci.